Аудит и менеджмент что это
Аудит и менеджмент что это
7 МИН
Как провести внутренний аудит
Задача внутреннего аудита — предугадать финансовые риски и повысить эффективность менеджмента. Разбираемся, как проверить работу собственной компании.
Что такое внутренний аудит компании
Внутренний аудит — это форма контроля деятельности организации изнутри. Процедура помогает руководству проверять финансовое состояние бизнеса и достоверность отчётности. Главная цель внутреннего аудита — выявить риски и усовершенствовать процессы после консультации аудитора.
В ходе аудита решаются следующие задачи:
По закону все предприятия должны проводить общий внутренний контроль или, проще говоря, проверку хозяйственной деятельности. Процедуру и итоги проверки компания обязана регламентировать самостоятельно, но строгих требований в законе нет, ответственности за нарушение не предусмотрено.
Ч. 1 ст.19 402-ФЗ
П. 17 ч. 4 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013
П. 2 ч. 1 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013
Каким бывает внутренний аудит
Существует несколько видов внутреннего аудита. У каждого из них свои функции.
1
Операционный
Это контроль бизнес-процессов компании: эффективности работы подразделений, выполнения бизнес-планов, смет, политики управления и т. д.
1
Финансовый
Проверка системы бухгалтерского учёта и достоверности отчётности. Основная цель — оценить эффективность расходования средств компании и выявить риски.
1
Криминальный
Контроль рисков, связанных с нарушением норм законодательства. В первую очередь инспектируются налоговый учёт и платежи.
1
Аудит соответствия
Позволяет проверить, соблюдаются ли законы, нормы регулирования, отраслевые кодексы, корпоративная политика.
1
Экологический аудит
Его цель — проверить, выполняет ли компания требования по защите окружающей среды. Например, не превышен ли уровень вредных выбросов.
1
Аудит информационных технологий
Контроль безопасности информационных систем организации и эффективности процессов управления в области IT.
С чего начинается внутренний аудит
Согласно информации Минфина, положения о внутреннем контроле являются частью учредительных документов. В них прописывается общая процедура проверки. Детали проведения аудита индивидуальны для каждой организации и зависят от её структуры, масштабов, документооборота.
П. 11 ч. 3 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013
Проверка должна проходить на основании приказа руководителя, который содержит следующее:
Факторы эффективной проверки
Важное условие — независимость и непредвзятость тех, кто проводит внутренний аудит. Нежелательно, чтобы в процедуре участвовали, например, сотрудники бухгалтерии, поскольку финансовая отчётность — один из главных объектов проверки.
Закон никак не регламентирует, кто именно должен проводить внутренний аудит. При этом Министерство финансов рекомендует несколько вариантов: например, аудитором может быть действующая комиссия из компетентных сотрудников, сам руководитель, если предприятие маленькое, а в больших компаниях — специально созданное для этого подразделение. Допустимо также приглашать внешних консультантов.
Сроки и частота проверки устанавливается руководителем. Проводить аудит можно как угодно часто. Эффективным считается аудит бухгалтерской отчётности и налоговых выплат раз в квартал, средняя продолжительность процедуры — 3–4 недели. Если для проверки нанимается аудиторская компания, сроки прописываются в договоре.
Как проводится внутренний аудит организации
Первый этап — планирование, для проверяющих готовят методологические документы. Они должны описывать:
Перед каждой проверкой составляется чек-лист. Он включает в себя предмет и метод проверки, сроки, контрольные вопросы, план выборочных бесед с работниками, результаты проверки и комментарии проверяющих.
Второй этап — открытие аудита, ответственные рассказывают сотрудникам о ходе предстоящей проверки и отвечают на вопросы. После этого начинается процедура по установленному заранее чек-листу.
Третий этап — подведение итогов и написание аудиторского отчёта. Результат внутренней проверки, как правило, получает владелец бизнеса или генеральный директор.
Аудиторское заключение должно содержать следующую информацию:
При этом по итогам финансовой проверки аудиторская организация или индивидуальный аудитор обязаны уведомить уполномоченные органы, если заподозрили проверяемую компанию в отмывании денег, а Федеральная налоговая служба имеет право потребовать у аудитора предоставить информацию, которую тот получил в ходе проверки.
П. 2.1 ст.7.1 115-ФЗ
Пп. 1–2 ст. 93.2 НК РФ
Управленческий аудит организации
Эффективность функционирования предприятия и оптимальность принимаемых его руководством решений напрямую зависит от качества внутреннего управленческого учета. Аудит внутри организации положительно воздействует на рост результативности деятельности хозяйствующего субъекта, обеспечивает прозрачность управления.
Понятие, цель и задачи управленческого аудита
Управленческим аудитом принято называть диагностическое исследование технологий управления для определения их фактической эффективности, внесения необходимых изменений в процесс управления производством, коммерческую, правовую и социальную работу предприятия.
Управленческий аудит преследует цель, которая заключается в системной проверке качества функционирования системы управления и ее сегментов. Перечень основных задач внутренней проверки организации включает:
В число других задач входит оценка управленческого анализа и его совершенствование, изучение прогрессивного опыта других стран в плане организации аудита управления, создание автоматизированной системы управленческого аудита. Управленческий аудит в широком смысле представляет собой экономическую диагностику существующей в компании системы стратегического и тактического управления его производственной, коммерческой и социальной деятельностью для последующей разработки комплекса всеобъемлющих мероприятий, которые ориентированы на ликвидацию выявленных недостатков.
Процедура такого диагностирования состоит из сравнения фактических за отчетный период времени и предварительно выявленных на тот же период нормативных величин ключевых показателей социально-экономической и финансовой деятельности компании. Результатом должно стать поэтапное сближение сравниваемых показателей по величине. Управленческий аудит связывает процессы сбора учетной информации и принятия эффективных управленческих решений на стратегическом, тактическом и оперативном уровне. Роль внутреннего аудита в жизнедеятельности компании показана на рисунке:
Рисунок 1. Значение внутреннего аудита в жизнедеятельности компании
Сущность аудита управления предприятием
Внутренний аудит деятельности организации существовал всегда. На современном этапе только профессиональный подход к контрольным мероприятиям в области управления может привести к ощутимым положительным результатам. Контроль выполняется посредством:
В процессе внутреннего аудита системы управления осуществляются различные проверки, которые можно разделить на две группы:
Внутренняя аудиторская служба занимается выполнением процедур по оценке и оформлением документации проверки. Система оценки ревизионных процедур продемонстрирована в таблице:
Составляющие системы оценки
Задачи
Итог
Разработка информационного поля по СУУ (системы управленческого учета)
Выявление слабых и сильных сторон разработанной системы
Элементы мониторинга
Определение соответствия информации заданным параметрам
Вывод о соответствии информации заданным параметрам
Тест на взаимодействие элементов СУУ
Выявление наличия элементов системы и проверка качества их взаимодействия
Вывод о соответствии текущих элементов СУУ нуждам предприятия
Оптимальность организационной структуры и выбранной системы управленческого учета
Определение целесообразности СУУ
Вывод от том, насколько оптимальна действующая система управленческого учета
Автономность СУУ от системы финансового учета
Определение монистического или автономного характера СУУ
Вывод о характере текущей системы управленческого учета
Оценка эффективности
Выявления степени соответствия и выполнения задач, закрепленных за СУУ задач
Оценка процесса эффективности посредством сравнения плановых и фактических показателей
Стратегический путь развития СУУ
Оценка степени разработанности и реализации стратегического плана СУУ
Расчет процента эффективности посредством сравнения плановых и достигнутых результатов
Относительная эффективность СУУ
Вычисление соотношения выгод и затрат на функционировании СУУ
Определение процента участия СУУ в создании прибыли компании
Таблица 1. Система оценки ревизионных процедур
В некоторых случая оценку по данной системе могут выполнять сами пользователи управленческого учета.
Виды и пользователи управленческого аудита
Внешние управленческие аудиторы оказывают неоценимую помощь в развитии предприятия, однако и сама компания должна в совершенстве владеть аудиторскими методами для обеспечения финансовой устойчивости и непрерывности существования. Общая схема реализации управленческого аудита представлена на рисунке:
Рисунок 2. Схема реализации управленческого аудита
Перечень видов внутреннего аудита включает:
Внутренний аудит подразделяется в зависимости от уровня полноты на системный, комплексный и функциональный. Объектами последнего являются финансы, персонал, бухучет, делопроизводство и другие подсистемы. Труд аудиторов в этом случае дробится по функциям управления и производства. Наиболее глубоким считается системный аудит, а комплексный характеризуется охватом самых важных элементов и процессов в деятельности компании.
Результаты управленческого аудита необходимы:
В число основных пользователей внутреннего аудита входят также бюро кредитных историй и центры подбора управленческих кадров.
В целях обеспечения должного уровня управленческого аудита контрольными органами организации руководству хозяйствующего субъекта необходимо сосредоточить свое внимание на формировании качественной и эффективной методологической базы, посредством которой устанавливаются основные алгоритмы и процедуры реализации мероприятий по внутреннему аудиту системы управленческого учета.
Аудит системы управления: определение и подходы
Аудит системы управления организации – это многофакторный анализ процессов планирования, принятия и реализации решений, включая оценку качества управленческих подсистем, влияющих на способности компании достигать поставленных целей.
Аудит системы управления направлен на следующие важнейшие сферы вашей организации:
Данная статья не только подробно раскрывает наши подходы к проведению аудита системы управления, но и позволяет вам самостоятельно провести экспресс-аудит по 20 параметрам вашей системы управления.
Если вы рассматриваете возможность проведения независимого аудита системы управления вашей компании, то ознакомьтесь со следующей проектно-образовательной программой по аудиту стратегического управления, Описание нашей услуги по аудиту системы управления покажет вам детали этой услуги и даст подробное представление, что в неё входит.
Рекомендуем вам начать с быстрой самостоятельной оценки качества вашей системы управления с помощью специального теста в первой главе этой статьи.
Экспресс-тест качества системы управления компании
Основные подходы к аудиту системы управления
Разработка стратегии развития часто сталкивается с серьезными препятствиями. Наши исследования показывают, что крупные корпорации, государственные организации и небольшие компании имеют много общих причин, почему они не могут реализовать стратегию.
На основе этих исследований создана услуга по аудиту стратегического управления, которая позволяет выявить типичные проблемы управления организацией и разработать пути их решения.
Аудит дает уникальный срез информации по системе управления бизнесом по нескольким десяткам параметров, которые разделены на четыре критически важных области оценки.
Самое важное достоинство аудита по стандартной методологии состоит в том, что вы можете провести аудит своей системы управления самостоятельно. Независимый аудит с помощью внешних консультантов может проводится на вашей территории с детальным изучением документации и интервью с руководителями компании или в дистанционном формате. Методология позволяет это сделать.
Аудит желательно проводить то того, как начнется разработка стратегии развития вашей организации. Это позволит заранее устранить проблемы качества системы планирования и управления, т.к. реализация стратегических планов зависит не только от их содержания, но и от того, приспособлена ли ваша компания и её система управления к реализации амбициозных задач.
Состав проектно-образовательной программы по аудиту системы стратегического управления вы можете видеть ниже:
Бесплатный внутренний аудит системы менеджмента компании онлайн
Пример отчёта по аудиту системы стратегического управления организации: реальный документ
Курс-практикум по аудиту системы стратегического управления компании
Аудит системы управления стратегией даёт ответы на следующие вопросы:
По результатам аудита вы будете знать, что именно нужно изменить в вашей компании, чтобы повысить эффективность реализации долгосрочных целей.
Почему аудит системы управления необходим для сбалансированного развития компании
Аудит даёт толчок для внутреннего улучшения компании. Выявление проблем системы управления, разработка и внедрение микро-основ, которые способствуют движению вперед, это основная задача аудита.
Сбалансированное улучшение внутренних процедур стратегического планирования и управления позволит обеспечить ритмичность функционирования компании, высокое качество стратегий и эффективность их реализации. Подробная информация о подходе к оценке качества управления содержится в следующем видео.
Больше видео вы можете увидеть на нашем Youtube-канале.
Планирование, как процесс, является частью более общего процесса управления организацией. Качество этого процесса определяет эффективность прилагаемых организацией усилий, направленных на реализацию стратегии.
Низкое качество системы разработки и реализации стратегий является причиной появления сбоев в реализации стратегии. Но ликвидация сбоев в реализации стратегии является борьбой с симптомами болезни, а не с её причинами.
Причины скрыты в глубине процессов управления и в том, как устроена система управления компанией. Для поиска и решения проблем управления в компаниях мы разработали специальную проектно-трансформационную программу по улучшению системы управления, состав которой вы можете видеть ниже:
Практический курс по разработке стратегии развития организации [60 часов]
Курс-практикум по аудиту системы стратегического управления компании
Курс-практикум по внедрению системы стратегического управления компании
Методология аудита системы стратегического управления
В ходе аудита применяется комплексная методология проверки системы стратегического планирования и управления предприятия под названием Strategium Space Score. Данная методология позволяет не только выявлять проблемы отдельных компаний, но и сравнивать организации между собой.
В основе подхода лежат концепции процессно-ориентированного стратегического управления и динамических способностей фирмы.
Стратегическое планирование само по себе не обеспечивает гарантии реализации стратегии. Интегрированное планирование, включающее взаимосвязанное планирование на всех уровнях организации повышает вероятность реализации стратегии, но также не является гарантией.
Данная методология создана не только для того, чтобы на научной основе определить проблемы организации, но и для того, чтобы их эффективно исправлять.
Одна из ключевых задач методологии – разработка подробного плана улучшения качества важнейшего процесса организации – стратегического менеджмента.
Стратегическая теория фирмы и аудит системы управления
Методика проведения аудита системы стратегического управления научно обоснована и базируется на следующих трёх китах стратегической теории фирмы:
Именно потому, что при разработке услуги мы применили наиболее продвинутый научный аппарат, мы получаем надежные результаты, подтверждаемые практиков. Например, одна из компаний (один из лидеров рынка девелопмента), которую мы анализировали в рамках стратегического аудита, и которая получила низкую оценку по нашей методологии, уже прекратила существование.
В ходе аудита в первую очередь оценивается фактическое состояние стратегического управления на предприятии. Качество и целостность этого контура управления в условиях возрастающей турбулентности финансовых, сырьевых и потребительских рынков становится всё актуальнее.
Несмотря на то, что понимание стратегического управления в существующих школах стратегий основывается на весьма различающемся восприятии причин конкурентоспособности, нет разногласий в том, что ее поддержание имеет приоритетное значение для успешного и устойчивого развития предприятий.
Краткий обзор школ концепций стратегической теории фирмы
В концепциях различных школ стратегий можно увидеть, что в тех из них, которые отдают приоритет внешним факторам успеха (например, школа позиционирования), реализация успешного использования таких факторов (например, выбор правильной отрасли для инвестиций) в значительной степени определяется целенаправленной деятельностью по поиску и анализу релевантной информации и синтезу управленческих решений на ее основе. Это и есть процесс принятия стратегических инвестиционных решений внутри предприятия – составная часть системы управления.
Некоторые другие концепции (например, концепция динамических способностей) напрямую увязывают долгосрочную конкурентоспособность предприятий с их внутренними способностями, детерминированными организацией бизнеса и организационными рутинами, которые не могут быть легко скопированы конкурентами.
Таким образом, какую бы концепцию стратегической теории фирмы мы не взяли, если рассмотреть динамический аспект бизнес-среды и компании (переходные состояния), то для таких состояний приоритет внутренних, имманентных компании, характеристик её системы управления выходит на первый план.
Меньшая дифференциация прибыльности между различными отраслями по сравнению с различиями в прибыльности компаний внутри отдельных отраслей также подтверждает приоритет внутренних факторов в достижении устойчивых конкурентных преимуществ предприятий.
Поэтому состояние системы стратегического управления играет в обеспечении долгосрочного устойчивого и прибыльного развития ключевую роль.
Аудит системы управления как инструмент оценки конкурентоспособности
Каким образом можно определить качество системы стратегического управления в различных организациях так, чтобы можно было сравнивать их между собой?
Для этого необходимо избавиться от некоторых отраслевых факторов, т.е. рассматривать характеристики системы управления, свойственные всем компаниям и при этом не обладающие отраслевой спецификой. Для удобства анализа необходимо использовать структурированную модель элементов стратегического управления, которые можно было бы оценивать по определенным критериям.
Такая модель разработана в методологии Strategium Space Score и учитывает необходимые требования к элементам процесса управления и критериям оценки этого процесса. Эти требования заключаются в следующем:
Выявленные нами элементы процесса стратегического управления структурированы в четыре логических блока, относящихся к различным аспектам стратегического управления (показаны в центре рисунка):
1. Стратегический диалог
В этом разделе оцениваются взаимодействия между собственниками, руководством и работниками организации, связанные с решением стратегических вопросов, а также распределение ответственности.
2. Стратегические рутины (процессы управления стратегией)
Мы оцениваем последовательность действий по разработке стратегии на предмет чёткого распределения ответственности, применения различных вспомогательных инструментов, например, специальных методик анализа, информационных систем, систем показателей, BSC.
3. Содержание стратегии и других плановых документов
Анализируется качество содержания стратегий и подробный аудит стратегических и других документов, связанных с разработкой стратегий и планированием инициатив на предмет их целостности, полноты и понятности.
Также анализируется совокупность данных, поступающих для анализа и обработки или синтезируемых в ходе функционирования системы управления.
4. Процессы реализации стратегии
Анализируется качество процессов реализации стратегий – целенаправленной деятельности по реализации стратегических инициатив, увязке стратегических и операционных целей, адаптации систем предприятия и управлению его интеллектуальным капиталом.
Это подробный анализ применяемых в вашей компании подходов к каскадированию стратегий, мониторингу и ресурсному обеспечению их реализации.
Мы также анализируем адаптацию подсистем управления, состояние проектного управления и качество его применения в процессе реализации стратегий.
Каждая из этих четырёх областей оценивается по пяти (5) параметрам, каждый из которых может быть в пяти (5) состояниях.
В итоге мы имеем: 4 х 5 х 5 = 100 различных состояний компании, начиная от простейшего организма, который вообще не думает о будущем, до полностью стратегически сфокусированной организации, вся деятельность которой направлена только на реализацию стратегических целей и поддержание долгосрочной конкурентоспособности.
Аудит является основой для улучшения компании по многим направлениям. Примеры возможного развития сотрудничества можно посмотреть на рисунке.
Какие работы проводятся в ходе аудита системы управления
Логика работы показана на рисунке ниже.
Если посмотреть работы в несколько другом разрезе, то в ходе аудита проводятся следующие работы:
В зависимости от объема документов все эти работы можно выполнить за неделю.
В ходе аудита несколько руководителей компании независимо друг от друга заполняют специальные анкеты. Данные из этих анкет автоматически усредняются и анализируются по определенной методике.
В результате может появиться диаграмма, подобная представленной на рисунке ниже.
Эта диаграмма показывает консолидированные результаты анкетирования.
Если вы не знакомы с методикой интерпретации результатов аудита, то сделать развёрнутые выводы из этой диаграммы будет достаточно тяжело. Мы создали специальную методику интерпретации результатов аудита стратегического управления. В этой методике есть заготовленные заранее формулировки, соответствующие определенным сочетаниям результатов анкетирования.
Это позволяет экономить время, что сказывается на стоимости услуги и возможности проводить такую оценку самостоятельно. Также, чтобы облегчить обработку результатов, мы разработали методику интерпретации дисбалансов в оценках.
Можем заверить, что даже при средней базовой подготовке по управлению ваши специалисты вполне смогут провести аудит самостоятельно.
Результаты аудита системы управления
Возможные результаты аудита системы управления представлены на слайде:
Наша методика обеспечивает минимальное время “переналадки” с одного клиента на другого. Мы провели огромную работу по созданию модели интерпретации результатов анкетирования. Не меньший объем работы мы потратили и на создание шаблона презентации.
Теперь при подготовке отчета мы не делаем презентацию заново, а просто меняем формулировки на те, которые релевантны результатам анкетирования конкретного клиента.
Может потребоваться некоторое время для адаптации шаблона под фирменный стиль и другие требования клиента.
В нашем курсе есть пример скринкаста по дистанционному аудиту стратегического управления. Данное видео обезличено и невозможно догадаться, для какой компании мы делали эту работу. Тем более, данная компания не стала внедрять изменения к стратегическому процессу, которые мы предлагали, и теперь она уже не существует. Это был один из лидеров многомиллиардного рынка.
Аудит системы стратегического управления может быть адаптирован к любому бюджету через выбор соответствующих опций.
Подробный план проведения аудита системы управления
1. Анкетирование и анализ заполненных анкет
В результате данного этапа появляется общая характеристика системы стратегического управления с точки зрения вероятности реализации стратегии.
Анализ анкеты отвечает на следующие вопросы:
2. Анализ стратегической документации
В результате анализа документации оценивается полнота и корректность содержания регламентной, плановой и отчетной документации, связанной со стратегией компании.
Анализ документации отвечает на следующие вопросы:
3. Разработка требований к целевому состоянию системы управления
В результате данного этапа разрабатывается модель возможного целевого состояния системы стратегического управления, соответствующая отраслевым требованиям и потребностям организации.
Разработка целевого состояния систем отвечает на следующие вопросы:
4. Разработка плана основных мероприятий по улучшению системы управления
В ходе аудита разрабатывается план мероприятий по совершенствованию системы управления компании. Данный план основан на детальном анализе системы стратегического планирования и управления компании, процессов, документации, содержания стратегий и особенностей существующей системы управления.
План содержит обоснованную и реализуемую программу дальнейших действий по улучшению системы управления.
В результате данного этапа появляется последовательный и логичный план основных мероприятий, направленных на улучшение существующей системы стратегического планирования и управления организации.
План мероприятий отвечает на следующие вопросы:
Заключение
Тема анализа системы управления достаточно обширная, поэтому мы предлагаем перейти к практическим шагам по оценке качества управления в вашей компании. В первой главе этой статьи вы можете провести самостоятельный экспресс-аудит качества системы управления вашей компании.
Если вы оставите под тестом свой email, то мы пришлём вам более детальную расшифровку аудита, а также несколько писем, в которых мы более подробно раскрываем наш подход к аудиту и имеющиеся проектные и образовательные программы в этой области. Так вы можете повысить свою квалификацию в системах управления организациями.
Если вам понравилась статья, не забудьте поделиться с коллегами