Баланс 1410 что входит

Что составляет заемные средства предприятия?

К заемным средствам, учитываемым отдельно в бухучете и обособленно показываемым в отчетности, относят средства, предоставленные предприятию иными лицами на оговоренный срок. В зависимости от того, кем они даны, заемные средства подразделяются:

Средства привлекают путем оформления:

По срокам погашения заемные средства бывают краткосрочные (менее года) и долгосрочные (более года).

У лица, предоставляющего предприятию средства в долг, возникает право на получение дохода, а у предприятия, соответственно, появляется расход. По договорам кредита или займа это проценты, а по долговым бумагам — дисконт (разница в стоимости).

Как осуществляют учет заемных средств?

Для учета заемных средств и процентов, начисляемых по ним, предприятие использует счета 66 и 67, отражая на них расчеты по соответственно краткосрочным и долгосрочным средствам. Цифры на них появляются в момент поступления денег: Дт 50 (51, 52) Кт 66 (67).

Величина долга по каждому из обязательств числится по кредиту этих счетов:

Куда относятся расходы по заемным средствам?

Расходы по заемным средствам могут быть 2 видов:

Об отражении курсовых разниц, возникающих по заемным средствам, полученным в валюте, читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Где показывают заемные средства в балансе?

В вошедшую в отчетность сумму, помимо основного долга, включают задолженность по начисленным процентам. При этом проценты по долгосрочным обязательствам показывают в составе краткосрочных долгов.

Пример заполнения строки 1410 «Заемные средства» от КонсультантПлюс
Показатели по счету 67 (обязательства по возврату основной суммы долга и уплате процентов со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты).
Смотрите в К+ фрагмент бухбаланса по строке 1410, а также по другим отчетным показателям. Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Итоги

Учет и отражение заемных средств в отчетности не представляют сложности. Внимание следует уделять их целевому назначению, а также своевременности и правильности расчета процентов, не забывая при составлении отчетности корректно отражать в ней задолженность по процентам, относящимся к долгосрочным обязательствам.

Источник

Энциклопедия решений. Заемные средства (строки 1410 и 1510 бухгалтерского баланса)

Заемные средства (строки 1410 и 1510)

ПБУ 15/2008 не содержит критериев, по которым заемные обязательства можно разделить на долгосрочные и краткосрочные. Решая данный вопрос, можно руководствоваться общими нормами бухгалтерского законодательства, согласно которым краткосрочными считают займы (кредиты), полученные на срок, не превышающий 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Внимание

Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные. В составе краткосрочных обязательств учитываются и проценты по долгосрочному займу при условии, что срок их уплаты составляет менее 12 месяцев (письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

Сумму долгосрочных займов (кредитов) с учетом причитающихся к уплате процентов вписывают в строку 1410 баланса. Их учитывают по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Таким образом, в строке 1410 отражают сальдо по кредиту этого счета.

Сумму краткосрочных займов (кредитов) с учетом причитающихся к уплате процентов указывают в строке 1510 баланса. Их учитывают по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Соответственно, по строке 1510 вписывают кредитовое сальдо этого счета.

В строках 1410 и 1510 отражают задолженность по займам и кредитам независимо от способов ее оформления. То есть здесь указывают задолженность по средствам, привлеченным, например, путем продажи облигаций или оформленным финансовым векселем. Исключение из этого порядка предусмотрено для коммерческого кредита, который является не самостоятельной сделкой, а только условием о порядке оплаты товары (работы, услуги) по основному договору (поставки, подряда и т.д.). Поэтому задолженность по нему отражают в составе кредиторской задолженности по строкам 1450 (долгосрочная задолженность) или 1520 (краткосрочная задолженность) баланса.

Сумма задолженности организации по кредитам и займам, в случае существенности информации, может быть детализирована в дополнительных строках бухгалтерского баланса.

Источник

Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)

Знакомимся со статьями баланса 2020 года: их коды и расшифровки

Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Напомним, в статистику сдавать баланс за 2020 год нужно только организациям, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к гостайне, а также в случаях, которые устанавливает Правительство РФ. Остальным компаниям сдавать баланс не нужно.

Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.

ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь.

С 01.06.2019 форма баланса действует в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Ключевые изменения в нем (а также в другой бухгалтерской отчетности) таковы:

Отметку об аудиторе нужно ставить только тем фирмам, которые подлежат обязательному аудиту. Налоговики будут использовать ее как для наложения штрафа на саму организацию, если она проигнорировала обязанность пройти аудит, так и для того, чтобы знать у какого аудитора им истребовать сведения по организации в порядке ст. 93 НК РФ.

Какие негативные последствия возможны, если на момент сдачи отчетности заключение аудитора еще не готово, узнайте из типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.

Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).

О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Активы нового баланса (стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) находит отражение имущество компании — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухбаланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практически до конца своего существования остается в первоначальной форме.

Пассивы нового баланса (стр. 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

В строках пассивной части баланса отражаются источники поступления средств, которыми распоряжается компания, иначе говоря, источники ее финансирования. Информация, содержащаяся в строках пассива, помогает понять, как изменилась структура собственного и заемного капитала, сколько компания привлекла заемных средств, сколько из них краткосрочных и сколько долгосрочных и т. д. Таким образом, строки пассива дают информацию о том, откуда появились средства и кому предприятие должно их вернуть.

Активы старого баланса (стр. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) и его пассивы (стр. 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Назначение строк актива и пассива старой формы баланса (приказ № 67н) существенно не отличается от назначения строк обновленного бухгалтерского баланса — разница лишь в перечне этих строк, их кодировании и степени детализации информации.

Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса

Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).

О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Источник

Структура бухгалтерского баланса

Из нашей статьи вы узнаете:

Бухгалтерский баланс содержит исчерпывающую информацию о финансовом состоянии организации в конкретный период времени. В этом документе отражен весь комплекс информации об имуществе, активах и долгах компании, которая выражена в денежном эквиваленте.

Составляется по форме бухгалтерской отчетности №1 в виде таблицы и включает полный комплекс информации о стоимости имущества и обязательствах организации. По способу отражения данных может быть сальдовым (формируется на определенную дату) или оборотным (составляется по результатам оборота средств за конкретный период времени). Составляется с использованием кодов и требует расшифровки.

В статье рассмотрим структуру этого документа и приведем его подробную расшифровку.

Структура бухгалтерского баланса

С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.

Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:

Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:

Итоги по двум составным частям — активу и пассиву — должны в итоге быть равны друг другу.

Все строки бухгалтерского документа в подробной расшифровке и унификации приведены в приказе Министерства финансов №66н. В 2019 году в него были внесены изменения приказом №61н.

Составление бухгалтерского баланса — это запись остатков по счетам в нужные строки. Поэтому для корректного составления документа необходимо знать об отражении в конкретных графах таблицы данных определенных счетов.

Рассмотрим основные составляющие бухгалтерского отчета и приведем расшифровку всех его строк с детализаций по счетам.

Коды баланса и их расшифровка

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.

Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.

Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:

В случае с пассивом третья цифра кода показывает порядок возрастания срочности при погашении задолженности.

Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».

Помимо этого, в структуру входят коды 1600 и 1700 для расшифровки баланса по активам и пассивам соответственно.

Перечислим коды строк, которые относятся к активам и пассивам нового и прежнего бухгалтерского баланса с их расшифровкой.

Активы нового баланса

Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.

Пассивы нового баланса

В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.

Активы и пассивы старого баланса

Строки актива и пассива в бухгалтерском балансе, составленном по приказу №67н, не имеют существенных отличий от соответствующих строк нового документа. Разница заключается в новом кодировании и степени детализации данных внутри каждой.

Приведем расшифровку кодов строк активов и пассивов старого бухгалтерского баланса:

Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса

При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110).

Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права.

Выводы

Бухгалтерский баланс представляет собой собрание финансовой информации о компании, представленной в цифровом выражении. Для его полноценной расшифровки можно использовать справочные материалы, а кодирование применяется для автоматизированной обработки сведений из документа в органах статистики.

Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Министерства финансов. В 2021 году следует использовать бланк, утвержденный приказом №61н от 19 апреля 2019 года.

Источник

Строка 1410 «Заемные средства»

Последний раз обновлено:

По строке 1410 отразите остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочные кредиты банков и займы небанковских организаций учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Кредиты (займы) и проценты отражают в учете раздельно. Поэтому к счету 67 откройте субсчета:

Обратите внимание: если до погашения кредита и займа, выданного на длительный срок, осталось не более 12 месяцев, покажите его сумму в составе краткосрочных заемных средств (по строке 1510 баланса). Но на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» такие задолженности не переводятся.

Кредиты банков

Кредит, полученный в коммерческом банке, оформляют кредитным договором. У такого договора есть особенности, которые отличают его от договора займа.

Так, по кредитному договору кредитором всегда выступает банк. Договор всегда заключается в письменной форме (иначе он считается недействительным). В долг выдаются только деньги. Договор вступает в силу с момента его подписания (получила ваша фирма деньги или нет, неважно).

Если кредит поступил на расчетный, валютный или другой счет вашей фирмы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 (52, 55) КРЕДИТ 67-1-1

– кредит перечислен на расчетный (валютный, специальный) счет.

Если сумма кредита была перечислена банком непосредственно поставщикам или подрядчикам вашей фирмы (то есть минуя расчетный или специальный счет), сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 67-1-1

– кредит перечислен поставщику (подрядчику).

В отчетном году АО «Актив» взяло в банке «Коммерческий» кредит для пополнения оборотных средств на сумму 1 000 000 руб. с ежемесячной уплатой процентов. Сумма процентов по кредиту, которая была начислена, составляет 120 000 руб. На конец отчетного года ни кредит, ни проценты по нему погашены не были.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67-1-1

– 1 000 000 руб. – кредит поступил на расчетный счет «Актива»;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-1-2

– 120 000 руб. – начислены проценты по кредиту.

В балансе фирмы за отчетный год по строке 1410 будет отражена общая сумма без процентов – 1 000 000 руб.

Как учесть проценты по банковским кредитам

Плата за пользование кредитом устанавливается в процентах. В кредитном договоре оговаривается срок их уплаты, но начислять проценты нужно ежемесячно.

Если условия выполняются, то сделайте проводку:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 67-1-2

– начисленные проценты по кредиту включены в стоимость инвестиционного актива.

При включении процентов в прочие расходы сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-1-2

– начисленные проценты по кредиту, полученному на приобретение инвестиционного актива, отнесены к прочим расходам.

Если кредит используют для оплаты материальных ценностей, то расходы по нему включают в состав прочих расходов. Причем независимо от того, оприходованы материальные ценности или фирма оплачивает их авансом. Это правило действует с 1 января 2009 года (п. 7 ПБУ 15/2008). При этом сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-1-2

– учтены расходы по кредиту, использованному на покупку материальных ценностей.

Обратите внимание: если вы приобрели запасы за счет кредита, и они будут использованы для изготовления инвестиционного актива, начисленные проценты нужно включить в фактическую себестоимость запасов, то есть капитализировать (подп. «д» п. 11 ФСБУ 5/2019). Это касается только продукции, для производства которой требуется длительное время (как правило, более года) и существенные расходы. Если запасы предназначены для других целей, нужно пользоваться п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и относить проценты на прочие расходы.

АО «Актив» 1 февраля отчетного года взяло в банке «Коммерческий» кредит на сумму 1 000 000 руб. на два года. Кредит предназначен для пополнения оборотных средств. По кредитному договору проценты за кредит уплачиваются банку ежемесячно исходя из 20% годовых.

После поступления кредита бухгалтер «Актива» должен сделать запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67-1-1

– 1 000 000 руб. – поступил кредит на расчетный счет «Актива».

Сумма процентов, подлежащих уплате банку за февраль, рассчитывается так:

1 000 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн. = 15 342,47 руб.

Аналогично рассчитываются проценты за каждый месяц исходя из количества дней. В конце февраля бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-1-2

– 15 342,47 руб. – начислены проценты, подлежащие уплате по банковскому кредиту;

ДЕБЕТ 67-1-2 КРЕДИТ 51

– 15 342,47 руб. – оплачены проценты по кредиту.

В балансе фирмы за отчетный год по строке 1410 будет отражена сумма кредита в размере 1 000 тыс. руб. Проценты по кредиту в этой строке не указывают, так как они были перечислены банку и задолженности по ним у фирмы нет.

Обратите внимание: малые предприятия вправе признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008).

Как учесть кредиты в иностранной валюте

Задолженность в иностранной валюте (в том числе по кредитам) должна пересчитываться в рубли.

Такой пересчет проводят:

В декабре отчетного года ООО «Пассив» получило кредит от иностранного банка в размере 50 000 долл. США.

Сумма процентов, которую должна заплатить фирма по кредиту на конец года, составила 5000 долл. США.

Курс доллара США, установленный Банком России, составил:

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 67-1-1

– 3 450 000 руб. (50 000 USD × 69 руб./USD) – поступил кредит от иностранного банка.

На 31 декабря задолженность по кредиту нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на этот день. Также должны быть начислены проценты по кредиту.

При пересчете задолженности в учете «Пассива» следует сделать проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-1-1

– 50 000 руб. (50 000 USD × (70 руб./USD – 69 руб./USD)) – отражена курсовая разница по кредиту в иностранной валюте;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-1-2

– 350 000 руб. (5000 USD × 70 руб./USD) – начислены проценты.

В балансе за отчетный год по строке 1410 указывают только сумму кредита в размере 3 500 тыс. руб. (3 450 000 + 50 000). Проценты не являются заемными средствами, поэтому их отражают в строке 1450 баланса.

Займы

По строке 1410 баланса отражают остаток заемных средств (без учета начисленных процентов), не возвращенных заимодавцам по состоянию на отчетную дату.

Ваша фирма может получить заемные средства:

Как учесть заем в денежной форме

Заем получен в рублях

Если вы получили заем в рублях, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67-2-1

– получен денежный заем.

После возврата займа сделайте запись:

ДЕБЕТ 67-2-1 КРЕДИТ 51

– возвращен денежный заем.

По договору беспроцентного долгосрочного займа ООО «Пассив» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) деньги в сумме 100 000 руб.

Заем был перечислен на расчетный счет «Пассива».

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67-2-1

– 100 000 руб. – получен заем от АО «Актив».

Если на конец отчетного года сумма займа (100 000 руб.) возвращена не будет, то ее указывают по строке 1410 баланса.

При возврате займа бухгалтер должен сделать запись:

ДЕБЕТ 67-2-1 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – возвращен заем.

Если на конец отчетного года сумма займа была возвращена, то в балансе ее не указывают.

Сумма займа выражена в условных единицах

Если сумма займа выражена в условных денежных единицах (или в долларах США, евро и т. д.), а получение и возврат займа производятся в рублях, бухгалтеру необходимо:

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (составления отчетности) будет больше, чем на дату их получения или пересчета на предыдущую отчетную дату, возникнет отрицательная курсовая разница. Она является прочими расходами фирмы. На ее сумму возрастает задолженность по займу.

По договору займа ООО «Пассив» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) деньги.

Сумма займа выражена в условных единицах и составляет 1000 долл. США. Все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил:

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

при получении займа

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67-2

– 67 000 руб. (1000 USD × 67 руб./USD) – получен заем от «Актива»;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-2

– 1000 руб. (1000 USD × (68 руб./USD – 67 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница на отчетную дату.

По строке 1410 баланса отражают – 68 000 руб. (67 000 руб. + 1000 руб.).

При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-2

– 2 000 руб. (1000 USD × (70 руб./USD – 68 руб./USD) – отражена отрицательная курсовая разница на дату возврата.

ДЕБЕТ 67-2 КРЕДИТ 51

– 70 000 руб.(67 000 + 1000 + 2000) – возвращен заем.

По договору займа ООО «Пассив» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) деньги.

Сумма займа составляет 1000 долл. США. Все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил:

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

при получении займа

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67-2

– 70 000 руб. (1000 USD × 70 руб./USD) – получен заем от «Актива»;

ДЕБЕТ 67-2 КРЕДИТ 91-1

– 1000 руб. (1000 USD × (70 руб./USD – 69 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница на отчетную дату.

По строке 1410 баланса отражают – 69 000 руб. (70 000 руб. – 1000 руб.).

При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 67-2 КРЕДИТ 91-1

– 2000 руб. (1000 USD × (69 руб./USD – 67 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница на дату возврата.

ДЕБЕТ 67-2 КРЕДИТ 51

– 67 000 руб. (70 000 – 1000 – 2 000) – возвращен заем.

Заем получен в иностранной валюте

Если заем получен в иностранной валюте, бухгалтеру нужно:

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (составления отчетности) будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная курсовая разница. На эту сумму необходимо увеличить задолженность по займу и отразить отрицательную курсовую разницу в составе прочих расходов.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (составления отчетности) будет меньше, чем на дату их получения, то возникает положительная курсовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по займу и отразить положительную курсовую разницу в составе прочих доходов.

В ноябре отчетного года ООО «Пассив» получил заем от иностранной организации в размере 100 000 долл. США.

Курс доллара США, установленный Банком России, составил:

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 67-2

– 6 900 000 руб. (100 000 USD × 69 руб./USD) – поступил заем;

На 31 декабря отчетного года задолженность по займу должна быть пересчитана в рубли по курсу Банка России на этот день. При пересчете задолженности в учете «Пассива» делается проводка:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-2

– 100 000 руб. (100 000 USD × (70 руб./USD – 69 руб./USD)) – отражена курсовая разница по займу в иностранной валюте.

В балансе за отчетный год по строке 1410 указывают сумму займа в размере 7 000 000 руб. (6 900 000 + 100 000).

Как учесть заем в натуральной форме

По договору займа фирма может получить те или иные предметы и обязуется их вернуть. Причем объектом заимствования в натуральной форме могут быть только вещи, не обладающие индивидуальными характеристиками. Например, если фирма получила материалы, то заимодавцу возвращаются не те же самые материалы, а такое же количество материалов той же марки и того же качества.

Согласно договору беспроцентного займа, ООО «Пассив» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) 10 000 штук красного кирпича. Стоимость партии кирпича – 100 000 руб.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводку:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 67-2

– 100 000 руб. – получены материалы по договору займа от «Актива».

Если на конец отчетного года кирпич «Активу» не был возвращен, то сумму займа (100 000 руб.) отражают по строке 1410 годового баланса «Пассива».

Если заем был возвращен, то бухгалтер должен сделать запись:

ДЕБЕТ 67-2 КРЕДИТ 10

– 100 000 руб. – возвращены материалы в том же количестве и того же качества.

После этого сумму займа в балансе не указывают.

Как учесть заем в форме отсрочки платежа

Такой заем называется заменой (новацией) долга в заемное обязательство. Как отразить такой заем, покажет пример.

В отчетном году ООО «Пассив» получило от АО «Актив» товары по договору купли-продажи. Стоимость товаров – 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. – получены товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 20 000 руб. – учтен НДС.

ООО «Пассив» сумму задолженности вовремя не оплатило. По договоренности с АО «Актив» задолженность была переоформлена в долгосрочный заем. Между «Активом» и «Пассивом» был заключен договор займа.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 67-2

– 120 000 руб. – признан заем в форме отсрочки оплаты долга.

Если на конец отчетного года заем «Активу» возвращен не будет, то его сумму (120 тыс. руб.) отражают по строке 1410 годового баланса «Пассива».

Возврат суммы займа бухгалтер «Пассива» отразит так:

ДЕБЕТ 67-2 КРЕДИТ 51

– 120 000 руб. – возвращен заем. После этого сумму займа в балансе не указывают.

Как учесть облигационный заем

Деньги можно привлекать не только по договору займа, но и путем выпуска и продажи облигаций.

Такие займы нужно учитывать обособленно. Для этого к счету 67 откройте субсчет «Облигационный заем». Поступление такого займа отражают в учете записью:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67 субсчет «Облигационный заем»

– получены деньги по облигациям.

Облигации могут размещаться среди первых покупателей по цене, как превышающей их номинальную стоимость (то есть с премией), так и ниже номинальной стоимости (то есть с дисконтом).

Начисление процентов, которые эмитент должен выплатить держателям облигаций, отражается в учете записью:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67 субсчет «Облигационный заем»

– начислены проценты, подлежащие выплате по облигациям.

В июле отчетного года АО «Сигма» выпустило и полностью разместило облигационный заем. Количество размещенных облигаций – 1500 штук. Номинальная стоимость одной облигации – 1000 руб.

Сумма займа составила 1 500 000 руб. (1500 шт.× 1000 руб.). Срок займа – 2 года.

Размещение облигаций производилось по цене 1,2 номинала, то есть по 1200 руб. за облигацию. В результате было получено 1 800 000 руб. (1200 руб. × 1500 шт.), то есть на 300 000 руб. больше номинальной стоимости займа.

Бухгалтер «Сигмы» должен сделать следующие проводки:

в июле отчетного года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67 субсчет «Облигационный заем»

– 1 500 000 руб. – размещен облигационный заем;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– 300 000 руб. – отражено превышение цены размещения займа над его номинальной стоимостью.

АО «Сигма» разместило облигации с дисконтом 40%, то есть по 600 руб. за облигацию (1000 руб. – (1000 руб. × 40%)). Всего было получено 900 000 руб. (600 руб. × 1500 шт.), что на 600 000 руб. меньше номинальной стоимости займа.

В этом случае бухгалтер «Сигмы» должен сделать следующие проводки:

в июле отчетного года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67 субсчет «Облигационный заем»

– 900 000 руб. – размещен облигационный заем;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 67 субсчет «Облигационный заем»

– 600 000 руб. – отражен дисконт по облигациям;

ежемесячно в течение 2 лет

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 97

– 25 000 руб. (600 000 руб. : 24 мес.) – списана часть дисконта на прочие расходы.

Таким образом, задолженность эмитента отражается по строке 1410 баланса в размере номинальной величины займа. Дебетовое сальдо по счету 97 покажите в составе прочих активов баланса – в зависимости от срока, оставшегося до его списания, – по строке 1190 либо по строке 1260.

Как учесть проценты по займам

Проценты по займам отражают в том же порядке, что и по кредитам банков (включают либо в состав прочих расходов, либо в стоимость актива, если он является инвестиционным).

Согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» расходы по займам, использованным для оплаты запасов, в том числе проценты, включают в состав прочих расходов, даже если запасы оплачены авансом.

При этом сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67-2-2

– проценты за пользование займом, полученным на приобретение материальных ценностей, включены в состав прочих расходов.

Отношения займа удостоверяются не только договором, но и выдачей собственного векселя в связи с получением денег (ст. 815 ГК РФ). Вексель может быть процентным либо дисконтным. Вексель нужно отразить в составе кредиторской задолженности по номиналу. Процентный вексель учитывается так же, как процентный заем. А вот постепенный перенос суммы дисконта по векселю на прочие расходы не предусмотрен (п. 15 ПБУ 15/2008). Этот расход признается единовременно. Как вести учет в такой ситуации, покажет пример.

В декабре отчетного года АО «Актив» получило денежные средства в сумме 120 000 руб. под выданный собственный вексель номиналом 154 000 руб. со сроком погашения через 2 года. Дисконт по векселю составляет 34 000 руб. (154 000 – 120 000). Эти денежные средства использованы для приобретения материалов.

Особенность вексельного займа в том, что задолженность по нему гасится не первоначальному кредитору, а любому предъявителю. Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67 субсчет «Векселя выданные»

– 120 000 руб. – получены деньги взаймы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 67 субсчет «Векселя выданные»

– 34 000 руб. – отражен дисконт по векселю;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 120 000 руб. – произведена предоплата за материалы;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 20 000 руб. – выделен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 20 000 руб. – НДС принят к вычету.

На конец отчетного года по строке 1410 баланса нужно указать вексельный заем в размере 154 000 руб.

Возврат займа бухгалтер «Актива» отразит записями:

ДЕБЕТ 67 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 76

– 154 000 руб. – вексель предъявлен к оплате третьим лицом;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 154 000 руб. – произведена оплата по векселю.

После этого сумму займа в балансе не указывают.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Источник