Баланс строка 1530 что входит
Энциклопедия решений. Доходы будущих периодов (строка 1530 бухгалтерского баланса)
Доходы будущих периодов (строка 1530)
По строке 1530 отражают сумму доходов будущих периодов, не списанных по состоянию на 31 декабря отчетного года.
На сегодняшний день в составе доходов будущих периодов следует учитывать:
— остаток средств по счету учета средств целевого финансирования (счет 86 «Целевое финансирование») в части предоставленных организации бюджетных средств (п. 20 ПБУ 13/2000);
— стоимость безвозмездно полученных основных средств (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н) ;
— разницу между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (абз. 4 п. 4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»)*(1).
В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), имущественные права признаются в составе прочих доходов (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), за исключением вкладов участников.
Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия актива к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (10.3 ПБУ 9/99, п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
При определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы:
— данные о ценах на аналогичное имущество, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
— сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;
— экспертные заключения (например, оценщиков) о стоимости.
Рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, согласно Плану счетов отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».
Таким образом, строка 1530 будет сформирована следующим образом:
*(1) Решением Верховного Суда РФ от 03.10.2013 N АКПИ13-731 абзац четвертый пункта 4 настоящих Указаний признан не противоречащим действующему законодательству
Как определить доходы будущих периодов
Если знать, что является доходами будущих периодов, можно уменьшить сумму налогов за год
Когда компания получает оплату за год или три года вперед, она получает доходы будущих периодов. Это не привычный аванс, а отдельный вид дохода. Рассказываем подробнее.
Что такое доходы будущих периодов
Сеть спортивных клубов «Бегемот» решила сдать в аренду лишнее помещение. Арендатор мог платить каждый месяц, но решил внести оплату за два года вперед, а еще страховой депозит — на всякий случай, вдруг что поломает. А если не поломает, депозит пойдет в счет последнего месяца аренды.
Оплата за два года вперед и депозит — это и есть доходы будущих периодов. «Бегемот» будет сдавать помещение два года, но деньги за аренду получит все сразу, в один месяц.
Получается, доходы будущих периодов — это деньги, которые компания получает на счет сильно заранее. Вот еще несколько примеров:
Чтобы не запутаться, запомните: если получаете деньги в одном отчетном периоде, а поставляете товар или оказываете услуги в другом, это и есть доходы будущих периодов. Отчетным периодом считают первый, второй, третий квартал, а затем весь год.
«Бегемот» продает абонементы на фитнес на три месяца, полгода и год. Получается, деньги от клиентов поступают заранее, а услуги уже потом, поэтому плата за абонементы считается как доходы будущих периодов.
Еще важно, чтобы деньги уже лежали на счету или в кассе. Если их там нет, это не доходы будущего периода, а просто возможный платеж, который, может, будет, а может, и нет.
Зачем знать доходы будущих периодов
Доходы будущих периодов выделяют все компании, кроме тех, кто работает на упрощенке — для них все деньги считаются текущими доходами.
Выделяют доходы будущих периодов, чтобы равномерно распределять поступившие деньги, а не платить огромные налоги сразу с большой суммы. А еще отражать будущие доходы нужно по закону — об этом написано в положениях и методичках по бухучету.
Арендатор перевел «Бегемоту» оплату за два года вперед, теперь у компании два варианта: записать деньги в доход 2019 года или распределить на два года. В первом случае налоги придется заплатить сразу на всю сумму, а во втором — равными частями, что проще.
«Бегемот» записывает поступление денег в доходы будущих периодов и постепенно учитывает их как привычные доходы. Так он платит меньше налогов в отчетный период.
Как правильно записывать будущие доходы
Как учитывать доходы будущих периодов, прописано в законе. В бухгалтерском балансе в 1C доходы будущих периодов — это строка 1530. Туда пишут сумму этих самых доходов.
Так, у доходов будущих периодов счет 98, такой номер установил закон. Еще для каждого вида дохода можно открыть свой субсчет в 1C — это дополнительный счет к обычному счету, так удобнее распределять деньги. Отдельно можно сделать счет для подарков, отдельно для денег, которые уже поступили, но в отчетность их запишут, например, только в следующем году.
Со счета 98 деньги постепенно переводят на счет 91 «Прочие доходы и расходы». На счете 91 деньги становятся текущими доходами, с них уже платят налоги. Получается, с одного счета деньги постепенно переводят на другой и так равномерно распределяют налоги.
Как рассчитать доходы будущих периодов?
Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим расчет доходов будущих периодов. Частой ситуацией является получение доходов, которые относятся не к текущему периоду деятельности, а к будущим годам. Такая выручка тоже подлежит бухгалтерскому учету в нынешнем периоде, поскольку доход уже поступил и требует фиксации в отчетности, а прочие доходы за отчетный период, которые не зачисляются на счет прибылей и убытков, должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности обособленно. Дальнейшие действия бухгалтера регламентированы Правилами бухгалтерского учета. Так, доходы будущих периодов отражаются по строке 1530.
Что представляют собой доходы будущих периодов (строка 1530)
Доходы будущих периодов — это доходы (в том числе прочие доходы) рассматриваемого предприятия, которые были получены (начислены) в отчетном периоде, но относятся при этом к будущим отчетным периодам. В качестве таковых нормативные документы рассматривают:
Важно! Применение сч. 98 с 2011 года ограничивается ситуациями, прямо предусмотренными нормативными документами по бухучету.
Важно! Авансы, полученные компанией от покупателей, не относятся к доходам будущих периодов и не отображаются на счете 62.
Строка 1530 “Доходы будущих периодов”: данные, заполнение
Важно! В общем случае показатели по стр. 1530 на 31.12 предыдущего и предшествующего предыдущему периодов подлежат переносу из баланса на предыдущий год.
Назначение статьи — отображение сведений о доходах, которые были учтены в текущем периоде, но при этом относятся к будущему периоду, а также информацию об остатке неизрасходованных средств целевого финансирования из бюджета. Это могут быть:
По строке бухгалтерского баланса 1530 “доходы будущих периодов” необходимо отразить кредитовое сальдо счета 98 “Доходы будущих периодов”. Информация, применяемая при заполнении данной строки:
Заполнение строки 1530 бухгалтерского баланса производится в соответствии со следующей формулой:
Используется также формула, приведенная ниже:
Что касается графы “Пояснения”, в ней нужно привести указания на раскрытие показателя доходов будущих периодов. Здесь указывается таблица 9 “Государственная помощь” с раскрытием показателей строки 1530, если:
Бухгалтерский учет доходов будущих периодов
Важно! Перечень субсчетов бухгалтерского учета, которые должны быть открыты к счету 98 “Доходы будущих периодов” является открытым — компании вправе открывать любое количество уточняющих субсчетов для отражения доходов будущих периодов.
Отражение операций с доходами будущих периодов в бухгалтерском учете выглядит следующим образом:
| Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Отражены доходы будущих периодов. [Произведено начисление доходов будущих периодов (полученных из бюджета с целью финансирования расходов предприятия)]. | 86 “Целевое финансирование” | 98-1 “Доходы, полученные в счет будущих периодов” |
| Отражена стоимость основных средств, полученных безвозмездно. | 08 | 98-2 “Безвозмездные поступления” |
| Отражена стоимость материально-производственных запасов, полученных безвозмездно | 10 “Материалы” 41 “Товары” | 98-2 “Безвозмездные поступления” |
| Отражена сумма предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. | 98-3 “Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы” | |
| Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. | 98-4 “Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей” | |
| Признан прочий доход (выручка) по: — ОС, полученным безвозмездно (по мере начисления амортизации); — другим МЦ, полученным безвозмездно (по мере списания на счета расходов на продажу (учета затрат на производство)). | 98 | 91 (90) |
| Списание доходов будущих периодов на финансовые результаты деятельности предприятия в периоде, к которому выручка относится: | ||
| Включены в состав доходов по обычным видам деятельности | 98.1 | 90.1 |
| Включены в состав прочих доходов предприятия | 98.1 | 91.1 |
| Списание начисленной амортизации на оборудование, полученное безвозмездно, и включение ее в состав прочих доходов | 98.2 | 91.1 |
Важно! Начисляемая амортизация на основные средства, полученные безвозмездно, списывается на финансовый результат предприятия в Кредит счета 91.
Пример по учету доходов будущих периодов
В октябре 2016 г. ООО “Первый след” приняло в дар производственное оборудование от своего постоянного клиента (безвозмездно), рыночная стоимость которого составляет 550 000 рублей:
| Операция | Сумма (рубли) | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Оприходовано оборудование, полученное на безвозмездной основе (оно отражается по рыночной стоимости) | 550 000 | 08 | 98.2 |
| Ввод нового оборудования в эксплуатацию | 550 000 | 01 | 08 |
| Начисление амортизации на оборудование (по мере его эксплуатации) | n | 20 (44) | 02 |
| Списание стоимости оборудования (постепенно) | m | 98.2 | 91.1 |
ООО “Первый след” в стр. 1530 “Доходы будущих периодов”по окончании периода (2016 года) отобразит показатель, равный рыночной стоимости полученного безвозмездно оборудования за вычетом начисленной по нему амортизации.
Пример заполнения строки 1530 “Доходы будущих периодов”
Приведем пример заполнения строки 1530 бухгалтерского баланса:
| Показатели по сч. 98 и сч. 86 в части целевого бюджетного финансирования (другое целевое финансирование отсутствует): рубли | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатель | На отчетную дату Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2016 год:
Вносим данные в бухгалтерский баланс:
Законодательные и нормативные акты по теме “Доходы будущих периодов”
— поступлений задолженностей по недостачам прошлых лет; — обнаруженных разниц между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью ценностей, которые были приняты к бухучету при выявлении недостачи/порчи. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| п. 4 Указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга | Об отражении в составе доходов будущих периодов разницы между стоимостью лизингового имущества и общей суммой платежей по договору лизинга. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| п. 29 Методических указаний по бухучету основных средств | Об отражении по Кт сч. 98 стоимости безвозмездно полученных ОС | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| п. 9 Положения по бухучету “Учет государственной помощи” ПБУ 13/2000 | Об учете целевого финансирования в качестве доходов будущих периодов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ответы на часто задаваемые вопросы про доходы будущих периодов (строка 1530)
Вопрос: Как провести списание сумм, первоначально признанных в бухгалтерском учете по кредиту счета 98?
Ответ: Такие суммы списываются бухгалтерами на доходы (обычно постепенно, частями — по мере выявления дохода).
Вопрос: Можно ли отражать по строке 1530 любое имущество, полученное безвозмездным путем?
Ответ: Да, предприятия могут руководствоваться п. 7 ПБУ 1/2008 при учете любых полученных на безвозмездной основе активов, но при этом необходимо закрепить такой порядок в учетной политике организации. Тогда по стр. 1530 необходимо будет отразить рыночную стоимость активов, полученных безвозмездно, не признанную прочим доходом на отчетную дату.
Вопрос: Нужно ли пересчитывать остатки неиспользованных средств целевого финансирования для отражения их в бухгалтерской отчетности по строке 1530, если оно получено в иностранной валюте?
Ответ: Нет, остатки средств целевого финансирования, полученных в валюте, не подлежат пересчету — их следует отразить по курсу, который был актуален на дату их принятия к учету.
Доходы будущих периодов в балансе
dohody_budushchih_periodov_v_balanse.jpg
Похожие публикации
Доходные поступления, полученные в текущем периоде, но относящиеся к еще не наступившим, учитываются обособлено и носят название доходов будущих периодов (ДБП). Не стоит путать их с доходами, которые фирма планирует получить в перспективе, например, долг клиента (она отразится в составе дебиторской задолженности).
Классической моделью ДБП является полученная вперед за несколько месяцев арендная либо коммунальная плата, выручка от перевозочной деятельности в части реализации месячных/квартальных билетов. Бюджетное финансирование целевой направленности в коммерческих фирмах также отражают по этой статье. Переносят такие доходы непосредственно на результаты работы предприятия лишь с наступлением периода, на который они распространяются.
Таким образом, доходы будущих периодов (или отложенные доходы) – это поступление имущества или уменьшение обязательств, обусловленные операциями текущего периода, но признаваемые в отчетности предстоящих периодов.
Ситуации, определяющие формирование доходов будущих периодов
Получаемая вперед прибыль может возникать лишь в нескольких, законодательно определенных ситуациях. Все они означены в действующих нормативных документах и расширять перечень подобных случаев самостоятельно предприятию не стоит.
Регулируют распределение прибыли по ДБП п. 9 ПБУ 13/2000, п. 29 Методических указаний по бухучету ОС, утв. приказом МФ РФ № 91н, п. 4 приказа МФ РФ № 15 от 17.02.1997. Распределять по будущим периодам можно следующие поступления:
арендную плату по договору, в котором означено внесение предварительных платежей;
авансы, перечисленные за еще не предоставленные товары, и внесенные вперед на срок более одного отчетного периода;
предоплату за журнально-газетную периодику;
выручку от продажи билетов на различные мероприятия;
выручку от реализации абонементов на услуги, растянутые во времени, и долгосрочных обязательств, к примеру, доходы от пассажирских перевозок по проданным проездным билетам на квартал/год;
приобретение активов по договору дарения;
бюджетные средства, поступившие на покрытие затрат;
разницу между суммой лизинговых платежей и стоимостью переданного имущества, числящегося на балансе получателя актива;
покрытие виновным лицом недостач, допущенных в прошлых периодах;
лизинговых разниц между стоимостью переданного в аренду имущества и суммой полученных платежей в учете лизингодателя (даже, если актив числится на балансе арендатора).
Выделяют ДБП руководствуясь принципом соразмерности доходов с расходами, на основе которых они получены. Логично распределить доход, не относящийся к конкретному периоду, на более длительный срок, т. е. учесть прибыль текущего периода в размере, соответствующем доходу этого периода, а остальную, не относящуюся к нему часть, отнести на ДБП, так как размер прибыли всегда пропорционален налоговой базе, а использование практики распределения доходов на предстоящие периоды – это законное основание уменьшить базу отчетного периода, т.е. не повышать ее на доход, который будет признан только в будущем.
Пример
Фирма, сдающая в аренду помещение, в январе получила от арендатора плату за год вперед. Если компания учтет доход в первом квартале полностью, то увеличит базу налога и, соответственно, его размер. Целесообразнее отразить в доходах за 1 квартал ¼ часть годовой суммы, остальные ¾ распределить по следующим отчетным кварталам, уравновесив налоговую базу.
Доходы будущих периодов в бухгалтерском учете
Объединяют сведения о полученных подобных доходах на одноименном счете 98. Видов ДБП в фирме может быть несколько, и по каждому из них необходимо вести аналитический учет, а к счету 98 для разграничения характера поступлений открывают отдельные субсчета, исходя из источника, сформировавшего этот доход.
Доходы будущих периодов в балансе
Подсчитывать доходы всегда психологически приятнее, чем траты. Доходы – средства, которые получает или собирается получить физическое лицо или организация, увеличивая тем самым свои активы.
Трудности определения доходов будущих периодов (ДБП)
Неспециалисту может показаться, что определить доход будущего периода несложно. К примеру, организации кредиторы должны определенные средства, срок возврата уже подходит, логика подсказывает, что деньги придут на счет. Относится ли такая прибыль к ДБП? Или другой пример: поступил заказ на большую партию товара, значит, за нее заплат хорошие деньги, это ДБП?
На самом деле, оба этих примера не иллюстрируют доходов будущих периодов в бухгалтерском смысле.
Бухгалтерия не может считать деньги, которые еще только в перспективе получения, это противоречит самому смыслу бухгалтерского учета, оперирующего уже совершёнными, а отнюдь не возможными транзакциями.
В первом случае, доход только предположителен, пока долг не выплатили, его нельзя проводить по каким-либо бухгалтерским счетам. Во втором примере, собственность на товар наступает в момент его передачи покупателю (отгрузке), так что доход наступит только после оплаты и передачи права собственности. О будущем доходе речь не идет. Такие и им подобные ситуации относятся не к компетенции бухгалтерии, а к сфере планирования.
Доход будущих периодов (отложенный доход) – это получение актива или уменьшение обязательства, обусловленные транзакциями текущего учетного периода, но отражаемые в отчетности других периодов, которые на данный момент еще не наступили.
Какие объекты относятся к ДБП
Прибыль, получаемая «наперед», может быть отнесена к нескольким случаем поступления доходов. Главный признак, по которым можно отнести это вид поступлений к ДБП – это то, что их можно в полном согласии с законом «растянуть» на несколько учетных периодов, то есть данный актив будет применяться для получения прибыли не только сейчас, но и в будущем времени.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все поступающие средства, которые рекомендовано ДБП, оговорены в нормативных (методических) документах. Самостоятельно расширять их список бухгалтеру не стоит.
Рекомендации по ДБП представлены в следующей нормативной документации:
К СВЕДЕНИЮ! Если таким образом получены в дар основные средства, то амортизация в будущих периодах за них начисляться не будет (иначе она бы нивелировала «профит» от отложения прибыли на будущее), а записывается перенос части ДБП на текущие траты. Таким образом, в себестоимость не будет включена амортизация, которая в этом случае будет выступать как перенос расходов, понесенных ранее.
Вопрос: Когда говорят о доходах будущих периодов в налоговом учете, как правило, имеют в виду доходы, которые нужно признавать в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов (распределять). В каких случаях доходы нужно распределять?
Посмотреть ответ
Зачем выделять ДБП
Принцип соответствия, которым руководствуется бухгалтерский учет, гласит, что доходы должны согласовываться с расходами, с помощью которых эти доходы удалось получить. Иногда предприятие получает активы, то есть доходы, не относящиеся конкретно к текущему учетному периоду, потому что расход распределяется на более долгое время. Теоретически, денежные средства могли поступать в течение длительного периода, но поступили все сразу. В таких ситуациях бухгалтеры предпочитают отразить в отчетности прибыль в размере, не превышающем доход текущего периода, а полученные средства, не относящиеся к нему, вынести на субсчета ДБП.
Зачем это делать, ведь можно сразу записать весь полученный актив в прибыль? Да, можно, но не следует забывать о том, что величина прибыли прямо пропорциональна налоговой базе. И если есть законная возможность ее уменьшить в текущем году, зачем увеличивать ее на доход, который будет использован только в будущем?
ПРИМЕР. Организация сдает в аренду недвижимость. Ей была перечислена плата за аренду сразу за три года. Актив налицо. Если записать его весь в доход этого года, то величина налоговой базы налога на прибыль будет увеличена. Если же учесть в качестве прибыли только плату за текущий год, то остальные средства нужно учесть как ДБП, отразив их в балансе прибыли в двух последующих годах, таким образом, соразмерно распределив налоговую базу.
Где отражают отложенные доходы
Специальный счет 98, который так и называется «Доходы будущих периодов», предназначен для отражения на нем всех разновидностей отложенной прибыли. Инструкция для Плана счетов бухучета разрешает открывать для этого счета ряд субсчетов, конкретизированных по объектам ДБП:
В балансе для учета этого вида прибыли предназначена специальная строка 1530.
ВНИМАНИЕ! Отражать в ней можно только те доходы, которые признаются ДБП в нормативных документах данной организации.
Актив или пассив?
Являются ли активом или пассивом в отражении на балансе поступления будущих периодов? Строка 1530 отражает статью «ДБП» как пассив баланса, несмотря на то, что в ней учитываются доходы.
Причина в том, что данная строка имеет прямую связь с другой строчкой, также относящейся к пассиву «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В нее заносится прибыль, которую организация как бы «задолжала» своим владельцам. Но на практике нередки ситуации, когда долга перед собственниками еще не наступило, а деньги на баланс уже пришли. Например, поступили деньги в качестве финансирования из бюджета. Их следует отнести к активам «денежных средств». Чем уравновесить пассив? Это не нераспределенная прибыль, потому что организация еще успела сделать ничего из того, на что они предназначались, значит, прибылью они еще не стали. Прибыль от них – только в будущем, поэтому как раз уместно отнести их в пассив строки «Доходы будущих периодов». По мере освоения этих денег, то есть признания расходов, суммы из пассива «ДБП» будут по частям переходить в пассив «Нераспределенной прибыли».
Проводим по бухгалтерии
Для отражения ДБП предназначен кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» и корреспондентские счета для учета финансов и расчетов с контрагентами.
Для списания сумм доходов будущих периодов при наступлении этого самого «будущего» используется дебет данного счета (98), а также корреспонденция счета, на котором были учтены доходы (90 или 91, это определяет вид поступления).
Субсчета, определяющие конкретный объект ДБП, предусматривают и соответствующую корреспонденцию:
Инвентаризация ДБП
ВАЖНО! Образец заполнения акта инвентаризации доходов будущих периодов от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Для адекватности учета отложенной прибыли нужно регулярно инвентаризировать (проверять) эту часть бухгалтерского баланса. Инвентаризация предусматривает: