если амортизационная группа не определена что делать
Если амортизационная группа не определена что делать
(1).jpg "если амортизационная группа не определена что делать. p1110798(1)(1). если амортизационная группа не определена что делать фото. если амортизационная группа не определена что делать-p1110798(1)(1). картинка если амортизационная группа не определена что делать. картинка p1110798(1)(1).")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Основное средство отсутствует в Классификации основных средств, отсутствуют технические условия или рекомендации изготовителя (получить их не представляется возможным). Из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР установить срок полезного использования также не представляется возможным.
Как определить амортизационную группу основного средства, если изготовитель в техпаспорте указывает только гарантийный срок один год, срока полезного использования нет?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемых условиях срок полезного использования налогоплательщик вправе установить самостоятельно с учетом технических характеристик и функционального назначения объекта. Срок полезного использования может быть определен собственными силами налогоплательщика или с привлечением сторонних экспертов.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Вопрос: Как рассчитать амортизацию, если в технической документации отсутствует информация о сроке службы основного средства? (ООО «ЦИФТ», декабрь 2018 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Как учитывать объект, который по новому ОКОФ не относится к основным фондам
 |
| Solis Images / Shutterstock.com |
Определять принадлежность объекта к основным средствам надо только в соответствии Инструкцией 157н.
Если по заключению комиссии учреждения объект может использоваться самостоятельно более 12 месяцев в деятельности организации, его обязательно надо принять к учету в составе основных средств. Все исключения перечислены в п. 99 Инструкции 157н. Например, независимо от стоимости и срока службы к материальным запасам относится инвалидная техника, в том числе кресла-коляски для инвалидов (письмо Минфина России от 1 сентября 2017 г. № 02-06-10/56294).
Всероссийская конференция с участием представителей Минфина России
16-17 ноября 2017 года
«Учет и отчетность, правовые
и финансовые вопросы деятельности бюджетных, казенных и автономных учреждений»
Не будете соблюдать приведенные выше правила – ревизоры обоснованно напишут в акте проверки о нарушении. Упомянут объект в новом ОКОФ или нет – не важно. Также не имеет значения то обстоятельство, что в переходных ключах указано «не являются основными фондами». Дело в том, что Инструкция № 157н не предусматривает использование ОКОФ для решения вопроса: «Является ли объект основным средством?».
ОКОФ нужен для определения срока полезного использования согласно постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 по объектам, которые комиссия уже отнесла к основным средствам.
Что же делать, если комиссия отнесла объект к основным средствам, но в ОКОФ его нет и поэтому воспользоваться постановлением № 1 не получается? В таком случае срок полезного использования объекта надо определять без этого документа – согласно рекомендациям производителей и т.п. Соответствующая процедура описана в абзацах 4-9 п. 44 Инструкции 157н.
ОС не найдено ни в одной амортизационной группе: как установить срок полезного использования
Минфин РФ раскрыл алгоритм действий для установления срока полезного использования (СПИ) ОС для целей прибыльного налога.
Ведомство напомнило признаки основных средств:
Таким образом, СПИ имущества имеет принципиальное значение, поскольку напрямую влияет на начисление амортизации.
СПИ определяется плательщиком самостоятельно. Для его идентифицирования необходимо руководствоваться ст. 258 НК РФ, учитывая классификацию ОС, установленную Постановлением Кабмина РФ от 01.01.2002 № 1.
Если ОС не найдено в упомянутой классификации и не включено ни в одну из амортизационных групп, то по п. 6 ст. 258 НК РФ установить СПИ можно по техническим условиям или по рекомендациям производителя. Причем одновременное применение и классификации, и технических условий исключено. То есть если ОС отнесено в определенную амортизационную группу, то его СПИ устанавливается исключительно в пределах этой амортизационной группы и по техническим условиям изготовителя его определять запрещено.
Вопрос отнесения ОС в состав амортизационных групп относится к компетенции Министерства экономического развития РФ. По вопросам применения ОКОФ — к Федеральному агентству по техническому регулированию и метрологии.
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
Примечание редакции:
Если ОС не упомянуто в Классификации ОС, а в технической документации производителя нет нужных сведений, единственным выходом из ситуации станет обращение в Минэкономразвития России —Письмо Минфина РФ от 02.10.2017 № 03-03-06/1/63785.
Классификатор основных средств по амортизационным группам
Чтобы верно рассчитать амортизацию в налоговом учете, бухгалтер сначала должен узнать срок полезного использования основного средства (ОС). Зная срок, несложно определить амортизационную группу (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Как же узнать срок полезного использования? Для этих целей существует специальная классификация ОС.
Всего существует 10 амортизационных групп согласно вышеупомянутой классификации. Самый малый срок использования ОС — год, данному сроку соответствует первая группа. В десятой группе учитывают ОС со сроком более 30 лет. Бухгалтеру можно найти нужную группу по коду ОКОФ или названию ОС.
Амортизационные группы основных средств — 2021: таблица
Представляем вам таблицу распределения основных средств по группам. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3–5 лет — значит, ОС можно использовать более 3 лет до 5 лет включительно.
Срок полезного использования
Как определить амортизационную группу
Распределить ОС по конкретным группам несложно. Здесь бухгалтеру понадобится название объекта или ОКОФ. По этим параметрам нужно найти свой объект в классификации — рядом с искомым объектом будет обозначена нужная группа.
Бывают основные средства довольно специфичные, их может не оказаться в классификации. Тогда можно утвердить срок возможной эксплуатации ОС, исходя из его характеристик.
Определив срок, останется лишь посмотреть, к какой группе принадлежит ОС с данным сроком использования.
Как учитывать программу для ЭВМ, если невозможно определить срок ее полезного использования
Нужно ли его амортизировать в бухгалтерском учете, самостоятельно определив срок полезного использования согласно п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 258 НК РФ от двух лет? Нужно ли с 2021 года прекратить начисление амортизации по тем нематериальным активам, по которым до 01.01.2021 она начислялась (в том числе учитывая распоряжение Правительства РФ от 09.12.2020 N 3277-Р)? Нужно ли с 01.01.2021 продолжать начислять амортизацию в отношении нематериальных активов, по которым на 31.12.2020 уже нельзя достоверно определить срок полезного использования (первоначально был установлен срок полезного использования десять лет)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если организация не может надежно определить срок полезного использования приобретенного нематериального актива (программы для ЭВМ), его следует квалифицировать в качестве нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования, по которому амортизация в бухгалтерском учете не начисляется.
Нами не обнаружено нормативно-правовых актов, прямо препятствующих начислению организацией в данном случае с 01.01.2021 в бухгалтерском учете амортизации в отношении нематериальных активов, по которым до указанной даты она начислялась в установленном порядке. При этом организация должна с 01.01.2021 прекратить начисление амортизации в отношении таких активов в случае, если по итогам ежегодной проверки срока их полезного использования (на 31.12.2020) они признаются активами с неопределенным сроком полезного использования.
Обоснование вывода:
При выполнении условий, установленных в п. 3 ПБУ 14/2007, к НМА относятся и программы для ЭВМ (п. 4 ПБУ 14/2007).
Согласно п. 23 ПБУ 14/2007 стоимость НМА с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено указанным положением. По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется. Данное правило действует с 01.01.2008.
Таким образом, организация в данном случае должна амортизировать приобретенный НМА (программу для ЭВМ) в случае, если в отношении него возможно определить срок полезного использования. Заметим при этом, что организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве НМА, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (п. 3.1 ПБУ 14/2007). На упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе претендовать и субъекты малого предпринимательства (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета).
На основании п. 25 ПБУ 14/2007 срок полезного использования НМА определяется при его принятии к бухгалтерского учету. Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого коммерческая организация предполагает использовать НМА с целью получения экономической выгоды. НМА, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются НМА с неопределенным сроком полезного использования. Заметим, что согласно п. 88 МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» организации следует рассматривать НМА как имеющий неопределенный срок полезного использования, если анализ всех уместных факторов указывает на отсутствие предсказуемых ограничений периода, на протяжении которого, как ожидается, этот актив будет создавать для организации чистые денежные притоки.
Определение срока полезного использования НМА производится исходя из (п. 26 ПБУ 14/2007):
срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.
Для отдельных видов НМА срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования активов этого вида (п. 25 ПБУ 14/2007).
Срок полезного использования НМА не может превышать срок деятельности организации.
Как следует из условий рассматриваемой ситуации, организация не может надежно определить срок полезного использования приобретенного НМА (программы для ЭВМ), поэтому его следует квалифицировать в качестве НМА с неопределенным сроком полезного использования, по которому амортизация не начисляется.
Заметим, что ПБУ 14/2007 не содержит правил, устанавливающих возможность определения срока полезного использования НМА согласно нормам главы 25 НК РФ, регулирующей вопросы налогообложения прибыли организаций. В этой связи считаем, что в целях ведения бухгалтерского учета организация в данном случае не может на основании п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 258 НК РФ самостоятельно установить срок полезного использования НМА (программы для ЭВМ) от двух лет (также и десять лет как для НМА, по которому невозможно определить срок полезного использования) и начать амортизировать его.
Следует учитывать, что в отношении НМА с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок для данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного НМА и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях (п. 27 ПБУ 14/2007, смотрите также ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). По мнению Минфина России, изложенному в письме от 28.01.2010 N 07-02-18/01, указанная проверка должна осуществляться по объектам НМА, числящимся в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря отчетного года вне зависимости от даты принятия их к учету. Таким образом, статус объекта, который изначально был учтен в группе активов с неопределенным сроком использования, может быть изменен (смотрите также письмо Минфина России от 30.06.2020 N 07-01-10/56241).
Нами не обнаружено нормативно-правовых актов, прямо препятствующих начислению с 01.01.2021 в бухгалтерском учете коммерческих организаций амортизации в отношении НМА, по которым до указанной даты она начислялась в установленном порядке. Не препятствует этому и упомянутое в вопросе распоряжение Правительства РФ от 09.12.2020 N 3277-Р, которое не накладывает соответствующих ограничений.
При этом, по нашему мнению, коммерческая организация должна с 01.01.2021 прекратить начисление амортизации в отношении таких активов в случае, если по итогам ежегодной проверки срока их полезного использования (на 31.12.2020) они признаются НМА с неопределенным сроком полезного использования (пп. 23, 27 ПБУ 14/2007).
К сведению:
С 01.01.2021 произошли изменения в подходе к амортизации НМА с неопределенным сроком полезного использования организациями бюджетной сферы, которые не актуальны для организации в рассматриваемой ситуации (подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Срок полезного использования нематериальных активов (для бюджетной сферы)).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.