если доход по патенту превысил 60 млн что делать

Минфин подсказал, как не платить, если слетел с патента

Минфин в письме от 07.08.2019 № 03-11-11/59523 подсказал предпринимателем, применяющим патент, как делать это лучше всего, чтобы не слететь с патента при превышении лимита выручки в 60 млн руб. А если превышение всё-таки будет, то как минимизировать налоговые последствия.

Налогоплательщик может быть на патенте, если доходы от реализации по патенту менее 60 млн руб. Если в течение налогового периода доходы от реализации больше 60 млн руб, то налогоплательщик слетает с патента. Он оказывается на общей системе или другой системе налогообложения, например, упрощенке, если было подано соответствующее заявление. Но все равно, соскакивание с патента влечет увеличение налогов.

Важно, что предприниматель считается слетевшим с патента не с того дня, как его доходы от реализации превысили 60 млн руб, а самого начала налогового периода.

Пример. Предприниматель на патенте с 1 января 2019 года. В сентябре 2019 года его доходы превысили 60 млн руб. Считается, что с 1 января 2019 года предприниматель должен пересчитать налоги по общей системе налогообложения. То есть исчислить и заплатить НДС и налог на прибыль.

Важнейший момент здесь — налоговый период. Это отрезок времени, в течение которого предпринимателю «разрешено» зарабатывать до 60 млн руб.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 346.49 Налогового кодекса налоговым периодом признается год. Но если патент выдан меньше, чем на год, по налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Патент может выдаваться на срок от месяца до года.

Поэтому, если предприниматель получил патент на срок месяц, то он может, не слетая с патента, заработать за месяц 60 млн руб. Если предприниматель получил патент на год, то он может, также не слетая с патента, заработать 60 млн руб за год.

А если предприниматель слетает с патента, то будет считаться, что он на общей системе налогообложения начиная с момента течения срока действующего патента.

Пример. Предприниматель на патенте с 1 января 2019 года по 30 июня 2019 года. За этот период он заработал 50 млн руб. Никаких вопросов нет. Предприниматель получил следующий патент с 1 июля по 31 декабря 2019 года. В ноябре 2019 года его доходы превысили 60 млн руб, и он слетает с патента на общую систему налогообложения. Но считается, что на общей системе налогообложения с 1 июля 2019 года, а не с 1 января 2019 года, как было бы, если бы он взял один патент на год, а не два патента по полгода каждый.

Очевидно, что выгоднее брать патенты на небольшой период времени. В новом письме Минфин это признаёт.

Выводы

Если предприниматель в налоговом периоде показывает выручку больше, чем 60 млн руб, то предприниматель слетает с патента.

Налоговым периодом на патенте может быть срок от одного месяца до года. Поэтому разумно покупать патенты на меньший срок.

Источник

Что делать ИП, если он слетел с ПСН из-за превышения лимита

Патентная система налогообложения — один из самых популярных режимов у малого бизнеса. Разбираемся, что делать, если право на применение ПСН утрачено.

Минфин выпустил письмо, где объяснил, как быть предпринимателю, слетевшему с патента и перешедшему на другой налоговый режим. Речь о письме № 03-11-11/74779 от 15.09.2021.

Если ИП превысил лимит по доходам для применения ПСН, то ОСНО или УСН нужно применять с начала налогового периода, на который был выдан патент. А не с даты превышения лимита.

Когда теряется право на патент

ИП может «слететь» с патента в двух случаях:

если ИП превысит среднюю численность нанятых работников (лимит — 15 человек); если превышен предельный размер доходов (тут лимит — 60 млн).

Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения. А вот доход по ОСНО, если применяется эта система налогообложения вместе с ПСН, не считается.

Что происходит дальше

Если право на патент утрачено, предприниматель должен подать заявление в налоговую по месту выдачи патента в течение 10 календарных дней.

Для этого есть специальная форма заявления, утвержденная Приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@.

Если право на патент потеряно в течение календарного года, то снова перейти на ПСН получится только в следующем календарном году. До этого времени придется перейти на другой спецрежим или ОСНО.

И вот в этом заключается важный момент: дата применения такого режима считается с начала налогового периода, на который был выдан патент, а не с момента превышения лимита по ПСН.

Как избежать такой ситуации

Лучше всего иметь в запасе УСН. Закон разрешает совмещать режимы.

Ведь патентная система — это налогообложение конкретной деятельности в конкретном регионе. А УСН распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на ее отдельные виды.

Так что лучше перестраховаться сразу, чем оказаться в ситуации, когда право на патент будет утрачено, а перейти на упрощенку в середине года будет нельзя.

Источник

Если доход по патенту превысил 60 млн что делать

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП в данном случае считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с 01.07.2021.

Обоснование вывода:
Согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН (в случае применения данного режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей.
Это правило применяется и в текущем году при получении патента как на весь календарный год, так и на иной период (письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-11/74779)
В случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения указанного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (последний абзац п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
На основании положений ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом при ПСН признается календарный месяц. Если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
В рассматриваемой ситуации превышение установленного подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ лимита выручки имело место в июле 2021 года в периоде действия патента, выданного на этот месяц, признаваемый налоговым периодом. Соответственно, считаем, что в таком случае ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала июля 2021 года (с 01.07.2021).
Аналогичные разъяснения представлены в письме Минфина России от 07.08.2019 N 03-11-11/59523: при получении ИП по одному и тому же виду предпринимательской деятельности патента на период с 01.01.2019 по 30.06.2019 и патента на период с 01.07.2019 по 30.09.2019, в случае превышения предельного размера доходов в августе 2019 года, ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с 01.07.2019.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Можно ли сначала поработать на патенте, а потом при превышении выручки 60 млн уйти на упрощенку?

Вопрос предпринимателя: ИП занимается розничной торговлей, и ближе к концу 2021 года выручка ожидаемо превысит 60 млн. рублей. Можно ли ему отработать, скажем, 9 месяцев на патенте, а потом последний квартал — уже на УСН?

Что вы думаете по этому поводу, уважаемые коллеги, возможно ли такое?

Мои рассуждения о возможности такой налоговой комбинации следующие.

Во-первых, изначально должно быть подано заявление на упрощенку, чтобы ИП в 2021 году мог ее в принципе применять.

Во-вторых, разбираемся с порядком определения периода, за который нужно считать лимит по выручке на ПСН, если патент взят на неполный год.

Чтобы самим не выдумывать, задействуем разъяснение Минфина в Письме от 07.08.2019 года N 03-11-11/59523. Там рассмотрен показательный случай, подходящий под нашу ситуацию.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Лимит по выручке считаем с начала года и до окончания действия патента. Если доходы превысят 60 млн рублей уже за пределами действия патента, то на законность его применения сумма превышения уже не влияет.

Т.е. по завершении действия патента уже не могут применяться никакие положения патентной системы налогообложения, включая и условия, установленные в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, касательно лимита доходов.

Вывод: если размер доходов будет превышен после окончания срока, на который был выдан патент, то это никак уже не повлияет на применение патента.

В-третьих, нужно решить, а можно ли по этому виду деятельности применять упрощенку после того, как срок действия патента будет окончен.

Есть довольно старые разъяснения Минфина (Письмо от 24.01.2013 N 03-11-12/11), которые цитируются до сих пор. Согласно им, если ИП осуществлял вид деятельности на патенте, и срок патента истек среди года, то по этому виду деятельности применять УСН возможно только со следующего года.

Да, «сюр», но это повторяют и повторяют в разных обзорах. Но окончание срока патента ведь не означает утрату права применения УСН, если такая система заявлена, а патентная система не «уничтожает» УСН. Кроме того, совмещать ОСНО и УСН нельзя, что подтверждено еще Определением Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 667-О-О.

Мое мнение: можно применять УСН по виду деятельности, по которому в течение года закончилось действие патента.

Если у ИП есть еще какие-либо виды деятельности на упрощенке, то это вообще снимает всякую напряженность по этому вопросу.

В-четвертых, нужно решить, что делать, например, с остатками товаров, если речь идет о рознице, при переходе с ПСН на УСН.

Стоимость товаров для дальнейшей реализации, приобретенных в период применения ПСНО, не включается в налоговую базу при УСНО (Письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-11-11/1128, от 28.12.2018 N 03-11-11/95981, от 14.05.2018 N 03-11-11/32187).

Это нужно учесть при таком налоговом маневре!

Собственно, вот такие мысли по этому поводу. Если есть мнения, то поделитесь, ведь этот вопрос волнует многих предпринимателей!

2021 год уже совсем близко, а дел перед ним становится все больше. Решайте последние вопросы с клиентами и спокойно переходите к подготовке к празднику! Планерку возьмет на себя Мультибухгалтер: соберет налоговые, отчетные и зарплатные события вместе с датами уплат налогов и выплат зарплат по всем вашим клиентам, учтет изменения и распределит события по сотрудникам. А по вашему запросу — рассчитает тарифы, выставит счета и сформирует документы.

Мультибухгалтер — онлайн-сервис для управления бухгалтерской фирмой. Поможет работать и снизить издержки. Регистрируйтесь и пройдите бесплатный месячный тест-драйв! Время на обучение не требуется.

Источник

Что делать, если ИП превысил лимит патента по доходу

Применение патентной налоговой системы возможно только определенными субъектами права, а именно— лишь ИП. Это прописано в статье 346.43 НК РФ. Но возможность применения этого спецрежима ограничена рядом критериев. Один из этих критериев — ограничение по доходу. Данный лимит на сегодняшний день составляет 60 млн рублей. При этом учитываются все доходы предпринимателя за срок, на который получен патент: как наличные, так и безналичные.

Если с учетом доходов всё более или менее понятно: расчет доходов ведётся в КУДиРе, то как быть, если превышен лимит?

В этой ситуации всё усложняется. Если ИП не рассчитал, и его доход на каком-то этапе срока действия патента превысил лимит, то он обязан в 10-дневный срок уведомить ИФНС.

После подачи уведомления в налоговую ИП обязан перейти на ОСНО и заплатить все положенные для его бизнеса налоги с момента выдачи самого раннего патента!

Подтвердим вышесказанное ссылкой на закон. В части 6. статьи 346.45 НК РФ читаем : «Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей»

Обратите внимание! Ни срок патентов, ни их количество у ИП не имеют значения, так как в расчет принимаются только доходы от реализации (ст. 249 НК). В том случае, если ИП использует одновременно два спецрежима, то доходы от них складывают, а затем сравнивают с возможным лимитом – 60 млн руб. (письма Минфина от 08.06.2017).

Налоговый кодекс разрешает субъектам РФ устанавливать свои ставки в патентной налоговой системе. Ситуация, вызывающая вопросы: как быть, если доход от реализации у ИП выше, чем установленный законом субъекта РФ, но при этом не превышает лимит в 60 млн рублей? На этот счет есть разъяснения Минфина. В нем говорится, что показатель дохода в региональном законе о патенте устанавливает размер налоговой базы, а не лимит дохода. Поэтому в такой ситуации ИП не утрачивает право на использование специального налогового режима и может продолжать пользоваться патентом (письмо Минфина от 24.01.2013).

Как и какие налоги обязан оплатить ИП, если он лишился права применять спецрежим?

Рассмотрим, что необходимо будет пересчитать индивидуальному предпринимателю, если он утратил право применять ПСН. В данной ситуации неоплаченную часть стоимости патента платить не нужно. А размер уже оплаченных в казну «патентных» налогов нужно будет учесть при оплате НДФЛ, то есть уменьшить его размер. Получившуюся переплату можно будет вернуть или зачесть (письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).

Как уже отмечалось, налоги, которые индивидуальный предприниматель мог не платить, находясь на патенте, придется заплатить. Рассчитывать их будет необходимо с начала месяца, когда предприниматель перешёл на ПСН, и до того дня, когда ИП подал заявление о наличии у него превышения лимита дохода и переходе на основной режим. Если наряду с ПСН применяли «упрощенку» или ЕСХН, начислять налоги необходимо по правилам этих специальных режимов. Если «упрощенка» или ЕСХН не применялась, то начислять налоги придется по общей системе.

Пример 1
ИП оформил ПСН на 2021 год на «перевозки». За 9 месяцев доходы ИП составят 50 000 000. За весь 2021 год – 61 000 000. Как считать налоги, если ИП при регистрации подавал уведомление о переходе на УСН с объектом «доходы»?

Ответ
Поскольку доходы ИП за 2021 год превысят 6установленный законом лимит, ему придется полностью перейти на УСН. Значит, все доходы за 2021 год будут облагаться упрощённым налогом по ставке 6% или по пониженной ставке 6, если она действует в регионе
61 000 000 *6%=366 000- 40 874(размер страховых взносов)=3 619 126 руб.

Пример 2
ИП получил патент на 2021 год по виду деятельности «перевозки». За 9 месяцев доходы ИП составят 50 000 000. За весь 2021 год – 61 000 000. Как считать налоги, если ИП при регистрации НЕ подавал уведомление о переходе на УСН?

Ответ
Поскольку доходы ИП за 2021 год превысят 60 000 000 руб., ему придется полностью перейти на ОСНО. Значит, все доходы за 2021 год будут облагаться НДС по ставке 20% и НДФЛ по ставке 15% (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ.)
61 000 000*20/120= 10 166 667 (НДС)
61 000 000*15%=9 150 000 (НДФЛ)

В приведенных примерах мы рассмотрели период за один год. Но приобрести патент можно и на меньший срок. Тогда изменится перерасчёт налогов. Если патент был оформлен не на год, а скажем на 3 месяца, или на 6, то и налог пересчитают только за 3 месяца (или 6), что вполне логично и выгодно.

Источник