использование кассы не по адресу
Какой штраф грозит за неправильное место применения и установки ККТ?
Подскажите, я ранее вам задавала вопрос по поводу ККТ, расположенного в торговой точке, где непосредственно происходит оказание медицинских услуг.
Можем ли мы арендовать ККТ, которая будет находиться не на месте оказание услуг, а в арендуемой ЦОД? Все чеки мы будем отправлять покупателям на электронную почту или на номер телефона. Вы ответили, что не можем «На мой взгляд, взять в аренду ККТ, стоящую в ЦОД, в вашем случае не получится. По нескольким причинам.
Прежде всего такие ККТ формируют только электронные чеки.
А в п. 2 ст.1.2 закона 54-ФЗ четко сказано: «При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом.»
Во-вторых, список случаев, когда можно использовать «удаленную» ККТ ограничен законом, в той же ст.1.2, в пункте 5.6 перечислены ситуации, когда можно использовать кассу не в месте расчетов. Но среди них нет вашего случая. Допустимо использовать такие кассы только при оказании выездных услуг.
Процитирую формулировку: «при осуществлении расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей и (или) земельного участка, используемых пользователем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях».
Меня интересуют, какой будет размер штрафа, если я все-таки буду арендовать в ЦОД ККТ. Я прочитала, что применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям, нарушение порядка регистрации ККТ, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения. Для должностных лиц и ИП — предупреждение или штраф от 1,5 тыс. до 3 тыс. рублей, для организаций — предупреждение или штраф от 5 тыс. до 10 тыс. рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
Cанкция за нарушение порядка и условий применения ККТ будет действовать только с 1 февраля 2017 года. Правда ли, что штраф составит всего лишь 10 000 руб.? Или налоговая инспекция это расценит, как неприменение ККТ, который составляет от 1/4 или 1/2 от суммы реализации?
В чем разница между адресом установки ККТ и местом расчетов
До конца 2020 года ФНС приостановила проведение проверок соблюдения требований законодательства о ККТ. Но не за горами 2021 год, и вопрос регистрации ККТ снова станет актуальным. Кассы используются и при стационарной торговле, и при расчетах на сайте, и при расчетах с курьером в месте доставки товара. Как правильно при регистрации кассы указывать адрес установки ККТ и место расчетов, чтобы в чеке отражались нужные данные?
Из общих правил регистрации ККТ
Как заполнять при регистрации ККТ адрес установки и место расчетов, изложено в приложении 5 к Приказу ФНС от 29 мая 2017 г. № ММВ-7-20/484@.
По строке 050 «Адрес установки (применения) ККТ» указываются (при наличии) соответствующие фактическому адресу установки (применения) контрольно-кассовой техники:
По строке 060 «Место установки (применения) ККТ» при осуществлении торговли через торговый объект указывается местонахождение этого торгового объекта.
А теперь рассмотрим отдельные нюансы заполнения этих реквизитов в зависимости от того, как вы торгуете. Ведь указание адреса и места расчета указывают при регистрации ККТ в том числе для того, чтобы это было удобно и покупателю при возврате товара, и инспектору, когда он проверяет, как вы соблюдаете законодательство о ККТ.
Место расчетов при стационарной торговле
Если ваша касса стационарная и выносу из магазина не подлежит, место расчетов будет соответствовать месту установки кассы.
Если в помещении по определенному адресу находится только одна ваша торговая точка, то при регистрации ККТ можно указать данный адрес как место установки и его же – как адрес (место) расчета.
Но если ваш магазин, наряду с многими другими, находится в крупном торговом центре, то для всех имеющихся в каждом магазине ККТ один и тот же адрес установки. А вот места расчетов у всех будут разные. Каждое место расчетов будет соответствовать названию магазина или номеру торговой точки в данном торговом центре (например, Южное крыло, этаж 1, павильон № 10).
Когда вы регистрируете ККТ в личном кабинете на сайте ФНС, обратите внимание: в поле для указания места расчетов есть сноска, указывающая на то, что при его заполнении нужно писать название или бренд магазина.
Место расчетов при дистанционной торговле
При дистанционное торговле место расчетов, которое отражается в чеке ККТ, зависит от того, как вы при регистрации своей техники определили место расчетов.
Если вы используете ККТ для расчетов на сайте и указали это в карточке регистрации ККТ в ФНС, местом расчетов будет адрес сайта.
Если же кассу использует курьер, то постоянного места расчетов нет. При пробитии каждого чека оно новое. В этом случае при регистрации ККТ нужно зарегистрировать с указанием «Для выездной торговли/продажи/оказания услуг». Такая запись, соответственно, должна быть в карточке регистрации ККТ в инспекции.
Когда вы при регистрации или перерегистрации ККТ указываете «Используется для выездной торговли/оказания услуг», в ККТ должно появляться поле, в котором и нужно будет указывать (подставлять нужное) место расчета при формировании чека.
Появление этого поля зависит от модели кассы. Проверьте, заложена ли эта функция в вашу кассу производителем или для данной модели требуется установить дополнительное приложение.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Выбор читателей
Как правильно вести трудовые книжки после 1 сентября 2021 г.: обзор приказа Минтруда № 320н
Как работать с личными карточками Т-2 с 1 сентября
Документы уволившихся нужно уничтожать
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Можно ли использовать ККТ не по месту регистрации?
Место регистрации ККТ: куда подавать заявление
Необходимо учесть следующее:
Порядок регистрации регулируется следующими актами:
Важно! Положения Регламента, устанавливающие обязательное условие — наличие на корпусе ККТ знака «Государственный реестр», не применяются (см. письмо ФНС России от 18.02.2013 № АС-4-2/2696@). Текст регламента вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.
Можно ли использовать ККТ не по месту регистрации
Выше мы рассмотрели, каким образом определяется место регистрации касс с точки зрения выбора именно регистрирующего органа. Далее мы рассмотрим, как зарегистрировать в надлежащем порядке непосредственно место расположения и использования кассы.
Обратите внимание! В комплект документации, необходимой для ее регистрации, входит заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@ (см. также нашу статью «Составляем заявление на регистрацию ККТ — образец заполнения»). При этом одним из обязательных реквизитов такой формы является адрес и место, где фактически будет эксплуатироваться ККТ (п. 2 ст. 4.2 закона 54-ФЗ). Утвержденная названным приказом карточка регистрации также предусматривает в составе реквизитов адрес, по которому установлена ККТ.
Как отмечает правоприменитель, требования о регистрации ККТ в налоговом органе с указанием места фактической установки (как гарантия осуществления действенного госконтроля за применением ККТ) относятся к определенному законодательством РФ регламенту регистрации и использования ККТ (см., например, решение Арбитражного суда г. Москвы от 01.08.2016 по делу № А40-131614/16-122-1126).
Вывод: эксплуатация ККТ не по месту ее регистрации (т. е. фактического использования) может быть квалифицирована как использование аппарата ККТ по незарегистрированному месту установки и применения, за что организация/ИП могут быть привлечены к административной ответственности (см. постановление ВС РФ от 11.08.2015 по делу № А19-15703/2013, письмо УФНС России по Москве от 02.03.2011 № 17-26/019349@).
Кроме того, о необходимости регистрации ККТ именно по месту фактической эксплуатации такой техники говорит и п. 76 Регламента, определяющий случаи, когда ККТ подлежит перерегистрации (например, при смене адреса установки кассы).
Как указать место регистрации ККТ для выездной торговли
Важно! Временные торговые точки (например, торговые места на ярмарках), а также место оформления продажи товара при выезде курьера к покупателю с мобильным аппаратом ККТ не являются обособленными подразделениями юрлица.
С учетом сложившейся практики и разъяснений компетентных органов хозсубъекту-заявителю следует указать в качестве места установки кассы адрес организации / место жительства ИП, в качестве вида выездной деятельности — торговля (см. письмо Управления МНС по Москве от 17.04.2002 № 29-12/17513, постановление 9-го ААС от 18.01.2016 № 09АП-60945/15).
Правоприменителем торговля в павильонах может быть также квалифицирована как способ организации выездной торговли (например, постановление 9-го ААС от 26.06.2015 № 09АП-21502/15).
О применении ККТ в платежных терминалах читайте готовое решение КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.
Итак, эксплуатация ККТ не по месту регистрации запрещена и квалифицируется органами ФНС РФ как административное правонарушение. При смене адреса ККТ организация/ИП обязаны подать заявление на перерегистрацию аппарата. ККТ, размещенные во временных торговых точках, могут быть зарегистрированы по юридическому адресу организации или месту жительства ИП.
Может ли касса стоять не по месту регистрации организации?
Г.П. Холодных,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
ВОПРОС
Юридический адрес поменялся, но фактически касса пока стоит по старому адресу. Может ли она стоять по адресу, отличному от юридического, без открытия обособленных подразделений?
ОТВЕТ
Законодательство не содержит указаний на то, что ККТ не может стоять там, где не зарегистрировано обособленное подразделение.
За непредставление сведений о создании обособленного подразделения организация может быть оштрафована.
ОБОСНОВАНИЕ
При регистрации контрольно-кассовой техники в заявлении о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники должен быть указан адрес и место установки (применения) контрольно-кассовой техники (п. 2 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ).
При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не ограничивает пользователя ККТ в выборе адреса и места установки (применения) ККТ (Письмо Минфина России от 21.06.2018 N 03-01-15/42670). Законодательство не содержит указаний на то, что ККТ не может стоять там, где не зарегистрировано обособленное подразделение.
Однако важно помнить, что установка ККТ предполагает создание рабочего места. Если адрес такого рабочего места отличается от адреса расположения организации, то необходимо уведомить ФНС о создании обособленного подразделения.
Налоговое законодательство устанавливает обязанность налогоплательщиков-организаций сообщать в инспекцию о наличии обособленных подразделений посредством представления соответствующих документов в установленных срок.
Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. (Письмо Минфина от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946).
Г.П. Холодных,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Присоединяйтесь к нам в социальных сетях
Поможем не забыть сделать главное
Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.
Налоговая служба рассказала об особенностях использования кассы вне места совершения расчетов
| assumption111 / Depositphotos.com |
Организация, не являющаяся курьерской, тем не менее иногда оказывает своим покупателям услуги по доставке приобретенных товаров. Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России Александр Сорокин рассказал, в каких случаях и при выполнении каких условий такая компания при расчете с покупателями может использовать кассовую технику, расположенную вне места осуществления расчетов.
В соответствии с законодательством о применении кассовой техники пользователь может применять ККТ (за исключением онлайн-кассы, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД), расположенную вне места совершения расчетов, в ряде случаев (п. 5.6 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ). К ним, в частности, относится осуществление расчетов за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (исключение составляют расчетов в безналичном порядке в сети Интернет и случаи, указанные в п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Также разрешение распространяется и на расчеты по месту выполнения работы или оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей или земельного участка, используемых пользователем для выполнения работ или оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях.
Поэтому, не курьерская организация может применять кассу вне места совершения расчетов при оказании услуг доставки. Но при этом она должна предоставить покупателю (клиенту) возможности в момент расчета считать с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-код (п. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Другой вариант – направить покупателю (клиенту) в момент расчета на абонентский номер либо адрес электронной почты сведения в электронной форме, позволяющие идентифицировать такой кассовый чек (БСО). К ним относятся регистрационный номер ККТ, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа. Также нужно будет направить и информацию об адресе информационного ресурса, который размещен в сети Интернет и по которому данный кассовый чек (БСО) можно быть бесплатно получить.
Вышеуказанные разъяснения Александра Сорокина размещены на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России.