кабинет ауп что это
Все об АУП
Аббревиатурой АУП обозначается категория административно-управленческого персонала. Разделение наемных работников на разные группы в зависимости от принадлежности их к конкретным подразделениям компании необходимо для правильного отражения данных о затратах фирмы в бухгалтерском учете. Без обособленного учета издержек по оплате труда административных работников невозможно организовать правильное ведение налогового и управленческого учета.
Законодательное регулирование
Единого определения данной категории персонала в законодательной базе нет, характеристики этого термина приведены в отраслевых нормативных документах. Как расшифровывается АУП:
| Нормативный документ | Комментарий |
| Приказ Росархива от 14.01.2004 № 9 | Этот термин используется для обозначения группы наемного персонала, занятого в системе общего руководства и в сфере управления отдельными структурными подразделениями (руководство, бухгалтерская, кадровая служба, отдел делопроизводства). |
| Приказ Министерства культуры от 30.12.2015 № 3453 | Министерство приводит свою расшифровку АУП, Кто входит в эту группу работников? По нормам отраслевого нормативного акта под этой категорией понимаются сотрудники, которые выполняют административные функции в сфере оказания услуг или организации мероприятий по выполнению заказных работ. |
| ФНС России | Применительно к налоговому праву ориентироваться можно на содержание Письма ФНС от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@. Кто относится к АУП в соответствии с рекомендациями налоговиков? Руководители предприятий, отделов, служб, финансисты, маркетологи, бухгалтерия. |
Общей чертой административно-управленческих специалистов по нормам всех отраслевых правовых документов является наличие функционала, связанного с управленческой деятельностью.
На таких работников могут возлагаться обязанности по организации работы части трудового коллектива или всего персонала фирмы. Те, кто входит в АУП, не принимают непосредственного участия в производственном процессе, их главная задача – обеспечить непрерывное функционирование компании.
Издержки предприятия
В бухгалтерском учете затраты отражаются по нормам, обозначенным приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. К категории затрат на управленческий персонал относятся следующие суммы:
Ключевое условие отнесения затрат на административный персонал – отсутствие прямой связи с производственным процессом. В учете расходы аккумулируются на счете 26. Корреспонденции по сбору затрат составляются с дебетом 26 счета, при списании издержек счет кредитуется.
Совокупная величина расходов может быть зачтена при выведении себестоимости изготавливаемой продукции, при определении итоговой цены работ или услуг. Это возможно, если общехозяйственный тип расходов отнесен не на 26, а на 44 счет, отражающий расходную часть по реализационной деятельности.
Особенности налогообложения
Разделение персонала на работников, относящихся к структурным подразделениям АУП и производственным службам необходимо для корректного выведения налоговых обязательств. Это требование актуально для субъектов хозяйствования, применяющих несколько систем налогообложения по разным направлениям деятельности.
Административный персонал делится между видами деятельности пропорционально общему штату работников по каждому направлению бизнеса или в долях, определяемых по уровню доходности каждого проекта. Количество работников АУП, приходящееся на вид деятельности, налогооблагаемый по правилам ЕНВД, может учитываться при расчете налогового обязательства в качестве физического показателя.
Административно-управленческий персонал (АУП)
Административно-управленческий персонал (АУП) – это работники предприятия, которые непосредственно выполняют функции управления организацией.
Состав административно-управленческого персонала
В большинстве случаев принадлежность к административно-управленческому персоналу (АУП) определяется как по наличию или отсутствию производственной функции, так и по необходимости осуществления деятельности работника предприятия для нормального функционирования организации.
К административно-управленческому персоналу в целом относятся:
Генеральный директор и руководителей всех уровней.
Заместители руководителей всех уровней. Сотрудники, замещающие руководителей, исполняют их прямые функции при необходимости и поэтому также входят в административно-управленческий персонал организации.
Работники, возглавляющие структурные подразделения на предприятиях.
Главный бухгалтер и другие сотрудники бухгалтерии. Главный бухгалтер является ответственным лицом и считается должностью первого звена руководства. Несмотря на то, что деятельность бухгалтерии напрямую не связана с управлением в целом, учитывая её абсолютную необходимость для хозяйственной деятельности и отсутствие производственной составляющей, главный бухгалтер и все сотрудники бухгалтерии относятся к административно-управленческому персоналу.
Сотрудники финансового отдела.
Сотрудники отдела кадров. Сотрудники кадрового отдела также не участвуют в производстве товарно-материальных ценностей или непосредственном оказании услуг клиентам, за которые субъект хозяйствования будет получать прибыль. Однако наличие кадровых работников также является необходимым для предприятия, что относит сотрудников кадровой службы к структуре административно-управленческого персонала.
Сотрудники планово-экономического отдела.
Юристы. Юристы относятся к производственному персоналу только в тех случаях, когда они оказывают услуги клиентам организации. Если же юристы работают только на само предприятие и в его интересах, то они являются частью административно-управленческого персонала.
Другие категории сотрудников. К таким сотрудникам организации относятся делопроизводители, работники канцелярии и другие сотрудники, которые выполняют административную деятельность, обеспечивающую нормальное функционирование предприятия.
Задачи, решаемые административно-управленческим персоналом
Административно-управленческий персонал необходим прежде всего для управления предприятием.
При этом административно-управленческий персонал осуществляет контроль над выполнением функций, возложенных на остальных сотрудников, а также регулирует их деятельность.
Задачи административно-управленческого персонала могут быть следующими:
Управление. Административно-управленческий персонал должен руководить всем происходящим на предприятии. Такие работники обязаны организовывать все жизненно необходимые процессы для обеспечения бесперебойного производства продукции либо функционирования предприятия.
Организация труда. Организация труда — это создание оптимальной структуры управления. Руководитель подбирает работников для конкретной работы, делегируя им задания или полномочия, либо право использовать ресурсы предприятия;
Решая эти задачи, административно-управленческий персонал обеспечивает эффективность деятельности организации.
Расходы на содержание административно-управленческого персонала
Расходы на содержание административно-управленческого персонала относятся к затратам по управлению предприятиями и организациями.
В административно-управленческие расходы включаются:
заработная плата административно-управленческого персонала предприятия;
отчисления с заработной платы административно-управленческого персонала предприятия, подлежащие уплате во внебюджетные фонды;
амортизация по объектам основных средств, используемых в работе административно-управленческого персонала предприятия (компьютеры, принтеры, сканеры и т.д.);
расходы на бухгалтерскую программу и справочно-правовые системы (например, СПС «КОНСУЛЬТАНТ», СПС «ГЛАВБУХ» или СПС «ГАРАНТ»);
расходы на служебные командировки;
канцелярские, почтовые и телефонные расходы;
расходы на легковой транспорт;
затраты на содержание и текущий ремонт инвентаря и зданий административно-управленческого назначения;
расходы на содержание охраны, и т.п.
Величина административно-управленческих расходов в основном определяется численностью административно-управленческого персонала предприятия.
Снижению административно-управленческих расходов способствуют мероприятия, направленные на упрощение структуры управления, сокращение численности административно-управленческого персонала предприятия, улучшение организации и технической оснащенности их труда.
Порядок отражения расходов на содержание административно-управленческого персонала в бухгалтерском учете
Учет расходов на содержание административно-управленческого персонала предприятия (заработная плата, отчисления на социальные нужды, материальные расходы и иные затраты) отражаются на счетах учета затрат, не связанных с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Как правило, для этого используется счет 26 «Общехозяйственные расходы», по дебету которого и собираются затраты, связанные с содержанием административно-управленческого персонала предприятия.
В торговых организациях расходы на содержание административно-управленческого персонала предприятия могут отражаться на счете 44 «Расходы на продажу».
Порядок отражения расходов на содержание административно-управленческого персонала в налоговом учете
Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 264 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме «Зарплата и кадры».
Кабинеты сотрудников административно-управленческого персонала не признаются офисами в целях налогообложения имущества исходя из кадастровой стоимости
Автор: Тимонина И.И., эксперт журнала
Известно, что в силу п. 1 ст. 378.2 НК РФ объектами, в отношении которых налог на имущество уплачивается исходя из кадастровой стоимости, признаются, в частности;
административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, назначение, разрешенное использование либо наименование в ЕГРН или документах технического учета (инвентаризации) которых предусматривают размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения названных объектов.
В пункте 3 той же статьи указано, что административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.
При этом совокупная площадь офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки) должна составлять не менее 20 % общей площади этого здания (строения, сооружения).
Фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 % его общей площади для размещения перечисленных объектов (п. 5 ст. 378.2 НК РФ).
Использование здания или его части для размещения офисов подразумевает осуществление в данном здании самостоятельной деловой, административной или коммерческой деятельности, прямо или косвенно не связанной с обеспечением производственной деятельности предприятия и не являющейся определенным этапом такой деятельности.
Кабинеты сотрудников административно-управленческого персонала не признаются офисами в целях налогообложения имущества исходя из кадастровой стоимости.
Указанная правовая позиция изложена в апелляционных определениях ВС РФ от 21.07.2016 № 5-АПГ16-42, от 25.08.2016 № 5-АПГ16-59, от 16.02.2017 № 5-АПГ16-116, определениях ВС РФ от 26.01.2017 № 5-АПГ16-107 и от 19.01.2017 № 59-АПГ16-14.
С учетом разъяснений ВС РФ нижестоящие суды отказывают тем налогоплательщикам, которые требуют включения принадлежащих им зданий в перечень объектов, в отношении которых налоговой базой признается кадастровая стоимость. Судьи отмечают: наличие в здании помещений кабинетов, в которых размещаются различные службы и сотрудники, осуществляющие свои трудовые обязанности, направленные на обеспечение общей производственной функции предприятия, не может определять цели фактического использования объекта в целом как офисного здания. В связи с этим здание не подлежит включению в перечень объектов недвижимости, налог на имущество по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости.
Например, в Постановлении АС СЗО от 18.01.2021 № Ф07-15298/2020 по делу № А56-6958/2020 арбитры указали: в данном случае кабинеты сотрудников и залы для совещаний используются в целях обеспечения производственной деятельности предприятия – технического центра, а не для осуществления административной функции. Кроме того, земельный участок, на котором расположено спорное здание, имеет вид разрешенного использования «для размещения объектов транспорта», а не «для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения».
Рассмотрев жалобу налогоплательщика, судья ВС РФ не нашел оснований для передачи дела на пересмотр (Определение от 12.05.2021 № 307-ЭС21-5370).
Таким образом, на данный момент времени судами выработана однозначная позиция, согласно которой:
расположенные в производственном здании кабинеты, в которых размещается административно-управленческий аппарат, не свидетельствуют о том, что здание и помещения в нем фактически используются в качестве офисов;
кабинеты административно-управленческого персонала не имеют самостоятельного офисного назначения, а используются для обслуживания производственной деятельности;
занимаемые административно-управленческим персоналом кабинеты не соответствуют понятию «офис», поскольку используются самим налогоплательщиком в целях осуществления своей хозяйственной деятельности и не сдаются в аренду третьим лицам.
В заключение напомним позицию ВС РФ в отношении столовых, созданных в целях удовлетворения потребностей работников налогоплательщика. Верховный Суд разъяснил: такие столовые предназначены не для осуществления самостоятельной коммерческой деятельности, опосредованно используются в производственной деятельности организации и не относятся к объектам общественного питания, о которых идет речь в ст. 378.2 НК РФ. Помещения столовой, используемой не в целях самостоятельного извлечения прибыли, а только для улучшения условий труда работников организации, не учитываются в составе площади, которая определяет объект, облагаемый налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Административно-управленческий персонал (АУП)
Административно-управленческий персонал (АУП) – это работники предприятия, которые непосредственно выполняют функции управления организацией.
Состав административно-управленческого персонала
В большинстве случаев принадлежность к административно-управленческому персоналу (АУП) определяется как по наличию или отсутствию производственной функции, так и по необходимости осуществления деятельности работника предприятия для нормального функционирования организации.
К административно-управленческому персоналу в целом относятся:
Генеральный директор и руководителей всех уровней.
Заместители руководителей всех уровней. Сотрудники, замещающие руководителей, исполняют их прямые функции при необходимости и поэтому также входят в административно-управленческий персонал организации.
Работники, возглавляющие структурные подразделения на предприятиях.
Главный бухгалтер и другие сотрудники бухгалтерии. Главный бухгалтер является ответственным лицом и считается должностью первого звена руководства. Несмотря на то, что деятельность бухгалтерии напрямую не связана с управлением в целом, учитывая её абсолютную необходимость для хозяйственной деятельности и отсутствие производственной составляющей, главный бухгалтер и все сотрудники бухгалтерии относятся к административно-управленческому персоналу.
Сотрудники финансового отдела.
Сотрудники отдела кадров. Сотрудники кадрового отдела также не участвуют в производстве товарно-материальных ценностей или непосредственном оказании услуг клиентам, за которые субъект хозяйствования будет получать прибыль. Однако наличие кадровых работников также является необходимым для предприятия, что относит сотрудников кадровой службы к структуре административно-управленческого персонала.
Сотрудники планово-экономического отдела.
Юристы. Юристы относятся к производственному персоналу только в тех случаях, когда они оказывают услуги клиентам организации. Если же юристы работают только на само предприятие и в его интересах, то они являются частью административно-управленческого персонала.
Другие категории сотрудников. К таким сотрудникам организации относятся делопроизводители, работники канцелярии и другие сотрудники, которые выполняют административную деятельность, обеспечивающую нормальное функционирование предприятия.
Задачи, решаемые административно-управленческим персоналом
Административно-управленческий персонал необходим прежде всего для управления предприятием.
При этом административно-управленческий персонал осуществляет контроль над выполнением функций, возложенных на остальных сотрудников, а также регулирует их деятельность.
Задачи административно-управленческого персонала могут быть следующими:
Управление. Административно-управленческий персонал должен руководить всем происходящим на предприятии. Такие работники обязаны организовывать все жизненно необходимые процессы для обеспечения бесперебойного производства продукции либо функционирования предприятия.
Организация труда. Организация труда — это создание оптимальной структуры управления. Руководитель подбирает работников для конкретной работы, делегируя им задания или полномочия, либо право использовать ресурсы предприятия;
Решая эти задачи, административно-управленческий персонал обеспечивает эффективность деятельности организации.
Расходы на содержание административно-управленческого персонала
Расходы на содержание административно-управленческого персонала относятся к затратам по управлению предприятиями и организациями.
В административно-управленческие расходы включаются:
заработная плата административно-управленческого персонала предприятия;
отчисления с заработной платы административно-управленческого персонала предприятия, подлежащие уплате во внебюджетные фонды;
амортизация по объектам основных средств, используемых в работе административно-управленческого персонала предприятия (компьютеры, принтеры, сканеры и т.д.);
расходы на бухгалтерскую программу и справочно-правовые системы (например, СПС «КОНСУЛЬТАНТ», СПС «ГЛАВБУХ» или СПС «ГАРАНТ»);
расходы на служебные командировки;
канцелярские, почтовые и телефонные расходы;
расходы на легковой транспорт;
затраты на содержание и текущий ремонт инвентаря и зданий административно-управленческого назначения;
расходы на содержание охраны, и т.п.
Величина административно-управленческих расходов в основном определяется численностью административно-управленческого персонала предприятия.
Снижению административно-управленческих расходов способствуют мероприятия, направленные на упрощение структуры управления, сокращение численности административно-управленческого персонала предприятия, улучшение организации и технической оснащенности их труда.
Порядок отражения расходов на содержание административно-управленческого персонала в бухгалтерском учете
Учет расходов на содержание административно-управленческого персонала предприятия (заработная плата, отчисления на социальные нужды, материальные расходы и иные затраты) отражаются на счетах учета затрат, не связанных с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Как правило, для этого используется счет 26 «Общехозяйственные расходы», по дебету которого и собираются затраты, связанные с содержанием административно-управленческого персонала предприятия.
В торговых организациях расходы на содержание административно-управленческого персонала предприятия могут отражаться на счете 44 «Расходы на продажу».
Порядок отражения расходов на содержание административно-управленческого персонала в налоговом учете
Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 264 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме «Зарплата и кадры».
Административно-управленческий персонал
В большинстве субъектов хозяйствования сотрудники выполняют не только непосредственно рабочую функцию, ведь также неотъемлемой частью штата многих предприятий является и АУП – расшифровка этой аббревиатуры достаточно проста – это административно-управленческий персонал. Однако далеко не все работодатели знают, кто относится к административно-управленческому персоналу, каковы его функции и какое законодательное регулирование обеспечивает деятельность и контроль за действиями данных работников.
Административно-управленческий персонал – что это такое
Прежде чем рассматривать само понятие АУП и его расшифровку как административно-управленческого персонала, следует ознакомиться с основными принципами формирования структуры кадров в организации. Так, несмотря на то, что кадровая структура во многих случаях разрабатывается индивидуально с учетом особенностей конкретного субъекта хозяйствования, все равно сотрудников предприятия часто можно разделить по различным критериям. Наиболее популярной методикой разделения сейчас является подразделение сотрудников на две основополагающих группы:
С точки зрения российского законодательства, такое разделение сотрудников никак не отражено в нормативных документах. Единственными косвенно рассматривающими данный вопрос документами могут выступать единые квалификационные справочники профессий – они подразделяются на справочник рабочих профессий и справочник служащих. И административно-управленческий персонал в большинстве ситуаций относится именно к категории служащих.
Правовое же регулирование деятельности административно-управленческого персонала соответственно оставляется в ведении самого работодателя. Именно он может регламентировать разделение сотрудников на различные группы, порядок применения различных систем оплаты труда по отношению к работникам, а также устанавливать правила субординации на предприятии, которые имеют достаточно большое значение для административно-управленческого состава штата организации.
Кто относится к административно-управленческому персоналу
Как можно понять из наименования, к административно-управленческому персоналу относятся сотрудники, которые выполняют соответственно административные или управленческие функции в рамках предприятия. К исполнителям управленческой функции можно отнести непосредственно руководящий состав организации, причем он является частью административно-управленческого персонала вне зависимости от своей важности и положения в вертикальной иерархии организации.
Исполнители же административной функции не участвуют или принимают частичное участие в процессе управления, однако являются важными для деятельности всей организации сотрудниками. Соответственно, к административно-управленческому персоналу в целом относятся:
Задачи административно-управленческого персонала
Правильное определение задач административно-управленченского персонала является залогом эффективности деятельности любой организации. Конкретное распределение обязанностей и бизнес-процессов является сугубо индивидуальным для отдельных субъектов хозяйствования. Однако в общих чертах, задачи административно-управленческого персонала могут быть следующими:
Особенности административно-управленческого персонала на предприятии
При регулировании деятельности административно-управленческого персонала в организации, работодателю следует учитывать определенные нюансы и специфические аспекты деятельности сотрудников данной сферы. Например, не лишним будет обратить внимание на следующие особенности: