как определить что товар импортный
Что такое «прослеживаемость товаров»?
На территории Российской Федерации разрабатывается национальная система документальной прослеживаемости импортных товаров, реализующая контроль за движением импортных товаров с использованием инструментов выявления, пресечения налоговых рисков и схем уклонения от уплаты налогов и сборов, регулирование которой будет осуществляться на уровне постановления Правительства Российской Федерации (ознакомиться с проектом) в соответствии с Соглашением о создании единой системы прослеживаемости товаров, ввозимых на территорию государств-участников Евразийского экономического союза (далее –ЕАЭС) из третьих стран.
Национальная система прослеживаемости должна будет обеспечивать:
1) полноту сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операциях, связанных с оборотом таких товаров;
2) учет товаров, подлежащих прослеживаемости, с использованием; количественных единиц измерения товаров, предусмотренных перечнем утверждаемым постановлением Правительства Российской Федерации;
3) взаимосвязь сопроводительного документа с документом, на основании которого сведения о товарах включены в национальную систему прослеживаемости (декларацией на товары, заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары, уведомлением об остатках, уведомлением о ввозе на территорию Российской Федерации из стран ЕАЭС;
4) взаимосвязь последующего сопроводительного документа с предыдущим сопроводительным документом;
5) целостность сведений, содержащихся в национальной системе прослеживаемости;
6) сквозную документальную идентификацию товаров (партий товаров), подлежащих прослеживаемости, при их обороте в соответствии с законодательством государств-членов.
Система прослеживаемости базируется на имеющемся электронном документообороте между налогоплательщиками и отчетности, передаваемой в ФНС России, что в свою очередь не требует изменений складской политики и решается посредством бухгалтерского учета.
Прослеживаемость будет осуществляться документальным способом посредством передачи регистрационных номеров партий товаров (далее – РНПТ), которые, как правило, будут состоять из номера декларации на товары и номера товарной позиции из этой же декларации на товары.
Соответственно, данный РНПТ вместе с количеством товаров, единицами измерения указывается в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж, декларации по НДС, а также в специальной отчетности по прослеживаемости.
Национальный сегмент прослеживаемости будет осуществляться в отношении товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2019 года №807 «О проведении эксперимента по прослеживаемости товаров, выпущенных на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления» (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 13.02.2021 № 181; далее – Постановление) на территории Российской Федерации с 01.07.2019 года по 31.12.2020 года проводится эксперимент по прослеживаемости товаров.
Сервис работает в ограниченной версии, которую могут использовать участники эксперимента, а налогоплательщики, не участвующие в эксперименте, могут ознакомиться с общей работой сервиса, включающую просмотр товаров, подлежащих прослеживаемости в соответствии с перечнем товаров, утвержденного Постановлением.
Прослеживаемые товары: список 2021 года
С 8 июля в России действует система прослеживаемости — это еще одна мера, с помощью которой государство контролирует передвижение импортного товара по России и в пределах Евразийского экономического союза.
Она заработала после того, как правительство утвердило все постановления, которых ждала налоговая для запуска. Рассказываем, что такое прослеживаемость, как работать по новым правилам и где найти список прослеживаемых товаров 2021 года.
Какие товары подлежат прослеживаемости
В список прослеживаемых товаров с 2021 года попали:
Список прослеживаемых в 2021 году товаров перечислен в постановлении правительства от 01.07.2021 № 1110.
Планируется, что с 1 января 2022 года под прослеживаемость попадут «срезанные цветы и бутоны, пригодные для составления букетов или для декоративных целей, свежие, засушенные, окрашенные, отбеленные, пропитанные или подготовленные другими способами».
Как работает система прослеживаемости импортных товаров в 2021 году
Товару при прослеживаемости присваивается РНПТ — регистрационный номер партии товара. Его назначают при ввозе продукции в Россию. С помощью РНПТ налоговики будут следить за движением товара.
Как получить РНПТ:
Все документы передаются по ЭДО. Компании через электронный документооборот обязаны передавать в ФНС отчеты и информацию об остатках товаров, налоговая таким же образом передает информацию о РНПТ. Первичными документами участники системы прослеживаемости тоже обмениваются по ЭДО.
В налоговую каждый квартал надо сдавать новую отчетность — документ об операциях с товарами. Этот отчет сдают спецрежимники и плательщики НДС при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.
Изменилась форма счета-фактуры. В документе появились новые реквизиты: код РНПТ, единица измерения товара, его количество, регистрационный номер таможенной декларации (если прослеживаемый товар произведен не в стране-члене ЕАЭС), а также порядковый номер записи поставки и реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.
Компании, которые не являются плательщиками НДС, при продаже прослеживаемых товаров выдают вместо счетов-фактур УПД. В нем должны быть также реквизиты прослеживаемости: РНПТ, единица измерения товара, количество прослеживаемых товаров.
Прослеживаемость товаров: штрафы
Бизнес-сообщество попросило правительство оставить переходный период, в течение которого предприниматели смогут адаптировать и доработать свои учетные системы для работы с прослеживаемым товаром.
До 1 июля 2022 года за нарушение положений прослеживаемости товаров ответственность не предусмотрена. Потом власти планируют ввести такие санкции:
Отдельный штраф предусмотрен для операторов ЭДО. С 1 января 2023 года они должны будут передавать в ФНС данные о прослеживаемых товарах из счетов-фактур и УПД. За каждый непереданный документ с РНПТ оператора ЭДО оштрафуют на 1 тысячу рублей.
В МоемСкладе уже доступна новая форма счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Обе подходят для работы с прослеживаемыми товарами. Можно подключить систему ЭДО и отправлять документы в два клика. Попробуйте наш сервис прямо сейчас: это бесплатно!
Прослеживаемость импортных товаров и маркировка: отличия
Прослеживаемость товаров — это не маркировка. Отличий много, мы разобрали главные из них.
Код маркировки наносится на каждую единицу товара.
На товар ничего наносить не надо, присваивается номер РНПТ.
Код нужно отсканировать и передать информацию в систему маркировки Честный Знак.
Товары не сканируют, путь товара отслеживается по электронным документам.
Не нужно сдавать дополнительных отчетов.
Каждый квартал в налоговую сдается отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.
Розничная продажа подтверждается кассовым чеком.
Информация о выбытии товара указывается в ежеквартальном отчете.
Если маркировка требует дополнительного оборудования для нанесения и считывания кодов, то для учета прослеживаемых импортных товаров этого не потребуется. Однако для целей уведомления ФНС о ввозе таких товаров и сдачи отчетности по операциям с ними потребуется организовать электронный документооборот.
Как формируется номер РНПТ? Пример уже существует?
Регистрационный номер партии товара формируется на основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера декларации на товары (графа 32). Между ними стоит знак «/».
Например: (1)XXXXXXXX/(2)XXXXXX/(3)XXXXXXX/(4)XXX, где:
Налоговики сами присваивают РНПТ, только если товар ввезли из стран ЕАЭС. Если вы ввозите продукцию из других стран — вы должны сформировать номер самостоятельно по схеме выше.
Где в документах найти РНПТ?
Если регистрационный номер партии товара формируют по схеме выше, то РНПТ указывают в счетах-фактурах или УПД. Те, кто платит НДС, отмечают этот номер в разделе 9 декларации по НДС. Неплательщики НДС — в отчете о прослеживаемой продукции.
Если РНПТ присваивает налоговая, он будет указан в специальной квитанции, которую пришлют в ответ на уведомление о ввозе товара. Его также надо будет вписать в счет-фактуру или УПД.
Точно ли сейчас действует прослеживаемость, РНПТ и все остальное? Я слышал, что отменили.
Прослеживаемость товаров должны были запустить с 1 июля 2021. Но правительство утвердило список прослеживаемых товаров только 8 июля. Поэтому система прослеживаемости заработала с даты опубликования постановления с перечнем — с 8 июля 2021. Получается, отсрочка по новым правилам составила всего 7 дней. Обратите внимание, что штрафы за нарушения назначаются с 1 июля 2022.
Если фирма для себя закупила импортные канцелярские принадлежности, надо ли выписывать счет-фактуру?
Пока канцтоваров в списке прослеживаемого товара нет. Если такую продукцию потом будут прослеживать, то компания-импортер при продаже должна будет выставить компании-покупателю счет-фактуру с указанием идентификатора товара.
Как узнать, есть ли оборудование, которое мы хотим закупить, в списке прослеживаемых товаров?
Надо найти код товара в справочниках ТН ВЭД или ОКПД 2. Потом сравнить с кодами, которые указаны в списке в постановлении правительства от 01.07.2021 № 1110.
Для товаров, которые подлежат прослеживаемости, нужен отдельный счет-фактура?
Нет, в одном счете-фактуре могут быть указаны товары разных видов, неважно, подлежат они прослеживаемости или нет.
Прослеживаемость товаров: ответы на частые вопросы
В перечне товаров, подлежащих прослеживаемости, указаны коды ТН ВЭД. Означает ли это, что прослеживаемости подлежат только товары, ввезенные из ЕАЭС?
Прослеживаемости подлежат товары, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, при условии, что они ввезены на территорию РФ из любой третьей страны и выпущены для внутреннего потребления (п. 3 Положения о национальной системе прослеживаемости, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
товары, полученные (образовавшиеся) в результате операций по переработке на территории РФ (под ее юрисдикцией) или операций по переработке для внутреннего потребления, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров РФ, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада; товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товаров РФ, помещенных под таможенную процедуру для внутреннего потребления;
товары, подлежащие прослеживаемости, предназначенные для официального использования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, представительствами государств при международных организациях, международными организациями или их представительствами, пользующимися привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами РФ;
товары, отчужденные физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
товары, сведения об операциях с которыми составляют государственную тайну.
Как присваивается РНПТ при ввозе товаров из стран ЕАЭС?
При ввозе прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС необходимо представить уведомление о ввозе в ФНС России (п. 25 Положения № 1108). Такое уведомление подается в электронной форме через оператора электронного документооборота (ЭДО) в течение 5 рабочих дней с даты постановки этих товаров на учет.
С 11.09.2021 применяется форма и формат уведомления, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (письмо ФНС России от 16.08.2021 № ЕА-4-15/11507@).
До 11.09.2021 использовалась форма и формат уведомления, приведенные в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.
На основании этого уведомления ФНС России в срок не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления присваивает регистрационный номер партии товара (РНПТ) и сообщает его участнику также через оператора ЭДО.
Уведомление может подать не только участник самостоятельно, но и его уполномоченный представитель.
Однако в этом случае участник обязан обеспечить получение этим лицом РНПТ.
Как присваивается РНПТ при ввозе товаров из третьих стран (кроме стран ЕАЭС)?
При ввозе прослеживаемых товаров из любых третьих стран (кроме стран ЕАЭС) РНПТ присваивает участник оборота прослеживаемых товаров самостоятельно на основе (п. 2 Положения № 1108):
регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара в ней;
регистрационного номера заявления о выпуске товаров (до подачи декларации) и порядкового номера товара в этом заявлении.
Как плательщику НДС отражать приобретение прослеживаемого товара для собственных нужд в отчетности?
Все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения № 1108).
Форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ, передаче имущественных прав, оказании услуг) утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.
Указанный формат может использоваться как:
счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС в соответствии со статьей 169 НК РФ (функция «СЧФ»);
документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «ДОП»);
счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»).
Если прослеживаемый товар приобретен для собственных нужд у плательщика НДС, то покупатель может получить от поставщика счет-фактуру в виде электронного документа с функцией «СЧФ» или с функцией «СЧФДОП». На основании этого документа при соблюдении остальных требований покупатель может заявить к вычету НДС по прослеживаемому товару в декларации по НДС. Такая декларация и будет тем видом отчета, который необходимо сдать в отношении приобретенного прослеживаемого товара.
Однако стоит помнить, что плательщик НДС, который приобрел тот или иной товар, может не иметь права на налоговый вычет (при использовании приобретения в деятельности, не облагаемой НДС), перенести вычет на более поздние периоды либо вообще отказаться от его применения. Отметим, что и в этом случае у налогоплательщика-покупателя отсутствует обязанность сдавать какую-либо иную отчетность.
Если прослеживаемый товар приобретен у неплательщика НДС, то покупатель получит от продавца электронный УПД (с функцией «ДОП»).
В этом случае покупатель не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), должен представить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п.п. 32 и 33 Положения № 1108).
Какую отчетность сдавать неплательщику НДС при приобретении прослеживаемых товаров для собственных нужд?
Неплательщики НДС, получив от продавца один из электронных документов в соответствии с приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ (счет-фактуру, документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав), счет-фактуру, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав)) и приняв прослеживаемый товар на учет, должны не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), сдать отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п.п. 32 и 33 Положения № 1108).
При заполнении отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, необходимо указать код вида операции «17». Коды видов операций см. в Приложении № 1 к Порядку заполнения отчета (Приложение № 8) приказа ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ и в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.
Приобретенный прослеживаемый товар сразу списан в производство (учтен в расходах). Нужно ли представлять какую-то отчетность?
Все участники оборота прослеживаемых товаров должны представлять отчет об операциях с прослеживаемыми товарами в случае их выбытия, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (п.п. 4, 33 Положения № 1108).
Такое выбытие может произойти в результате:
утилизации или уничтожения;
безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы;
передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство и (или) на переработку, в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров.
Таким образом, если при передаче в производство прослеживаемый товар перестанет существовать и вместо него будет произведено иное имущество, то необходимо представить отчет об операции.
Если же прослеживаемый товар будет продолжать использоваться в неизменном виде (например, монитор будет установлен сотруднику), то оснований для представления отчета при передаче в производство нет. И такой отчет нужно подать только тогда, когда имущество будет списано и уничтожено (утилизировано) или произойдет иное событие, в результате которого право собственности на имущество будет прекращено.
Отчет предоставляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), в котором произошло выбытие (п.п. 32 и 33 Положения № 1108).
При заполнении этого отчета в связи с выбытием необходимо указать соответствующий код вида операции (коды см. в Приложении № 1 к Порядку заполнения отчета (Приложение № 8) приказа ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ и в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@):
Какую отчетность сдавать при принятии прослеживаемого товара в качестве ОС после покупки?
Участники оборота прослеживаемых товаров должны представлять отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в случае их выбытия, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (п.п. 4, п. 33 Положения № 1108).
Как отмечено выше, выбытие может произойти в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации, передачи в производство и (или) на переработку (в т. ч. в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров).
Прием имущества к учету в качестве основных средств (ОС) к таким случаям не относится. Поэтому до момента физического выбытия такого имущества (уничтожения, безвозвратной утраты и т. п., а также реализации) это имущество продолжает участвовать в обороте.
Это означает, что по факту принятия такого имущества на учет в качестве ОС покупатель никаких специальных записей в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами не производит.
Как отчитываться по остаткам прослеживаемых товаров?
Прослеживаемость осуществляется в отношении всех товаров, которые были ранее ввезены и фактически находятся на территории РФ на день вступления в силу Постановления № 1110.
Например, импортные холодильники, числящиеся в организации на 08.07.2021 в составе основных средств, также относятся к прослеживаемому товару и должны быть введены в оборот путем подачи уведомления об остатках прослеживаемого товара и получения на него РНПТ.
Однако законодательство не требует производить незамедлительное и одномоментное получение РНПТ на такое имущество.
Можно направить в ФНС России уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в случае необходимости совершения операций с этим имуществом, например, ликвидацией, продажей и т. д. (письмо ФНС России от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9195@).
После получения РНПТ производимые с таким имуществом операции необходимо отразить:
Обратите внимание, при выбытии в отчете об операциях указывается остаточная стоимость выбывающего имущества.
Если на момент выбытия ОС полностью самортизировано, то проставляется нулевое значение.
Как покупать прослеживаемые товары через подотчетное лицо?
При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости:
налогоплательщики НДС должны выставлять покупателям счета-фактуры с отражением реквизитов прослеживаемости (п. 1.1 ст. 169 НК РФ; пп. «в» п. 13 Положения № 1108);
налогоплательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика; участники оборота, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением ЕСХН), должны формировать УПД с реквизитами прослеживаемости (пп. «г» п. 13 Положения № 1108).
В то же время при реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход счета-фактуры и УПД не оформляются, поскольку в этом случае товар выбывает из прослеживаемости (пп. 1 п. 1.1 ст. 169 НК РФ, пп. «в» п. 4, пп. «г» п. 13 Положения № 1108).
Если же физическое лицо не заявляет о себе как о представителе организации (т. е. не имеет доверенности), то приобретение прослеживаемого товара оформляется в порядке, предусмотренном для договора розничной купли-продажи.
В случае если приобретение происходит в интересах организации или ИП, то реализуемый товар необоснованно выбывает из прослеживаемости, что приводит к несоблюдению положения законодательства о национальной системе прослеживаемости.
Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 23.08.2021 № 27-01-22/67650.
Что делать, если продавец при продаже прослеживаемого товара выдал счет-фактуру на бумаге, а не электронный?
При реализации товаров по Перечню, утв. Постановлением № 1110, продавец (поставщик) обязан оформить счет-фактуру в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Исключение предусмотрено для случаев:
реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
реализации и перемещения прослеживаемых товаров с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
При этом покупатель товаров, которые подлежат прослеживаемости, обязан обеспечить получение счетов-фактур (в том числе корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).
Однако до 01.07.2022 действует переходный период, в течение которого применение ответственности за нарушения в сфере законодательства о прослеживаемости не предусмотрено (см. письма Минфина России от 11.08.2021 № 27-01-22/64473, ФНС России от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700).
Соответственно, при отсутствии электронного счета-фактуры негативных последствий для участников сделки не наступит. Покупатель вправе заявить входной НДС к вычету (при соблюдении необходимых условий) на основании бумажного счета-фактуры с заполненными реквизитами прослеживаемости. При этом даже выставленный на бумаге такой счет-фактура способен обеспечить покупателя сведениями о реквизитах прослеживаемости (в т. ч. о РНПТ), что очень важно для полноценного функционирования системы прослеживаемости товаров и формирования отчетности. Вместе с тем целесообразно запросить у продавца (поставщика) электронный счет-фактуру в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Как работает система прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года
Что такое система прослеживаемости товаров
Система прослеживаемости товаров в виде эксперимента действует в РФ уже с 2019 года. С 1 июля 2021 года добровольный эксперимент становится обязанностью для определенного круга продавцов.
Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА.
Правила прослеживаемости товаров установлены постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108.
Прослеживаемость товаров — это информационный учет некоторых видов товаров, который ведут поставщики и покупатели путем присвоения и контроля идентификационных данных на всем пути движения товара от первого поставщика до конечного потребителя.
Эксперимент преследовал следующие цели:
На кого распространяется система прослеживаемости товаров
Вносить данные в информационную систему прослеживаемости должны организации и индивидуальные предприниматели, если они участвуют в операциях по обороту прослеживаемых товаров:
На комиссионеров и комитентов (принципалов и агентов) данные правила также распространяются.
В любой системе контроля есть как минимум две стороны: та, которую контролируют, и та, которая контролирует.
В данном случае контролирующей стороной является Федеральная налоговая служба, поэтому на нее также распространяются все правила осуществления прослеживаемости товаров.
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости
Как уже было упомянуто, не все товары будут прослеживать. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110 утвержден перечень прослеживаемых товаров:
Обратите внимание! Указанные выше товары прослеживаются не только, если они выступают в роли собственно товаров для перепродажи, но и когда используются в хоздеятельности в качестве основных средств или малоценки. Поэтому прослеживать нужно, например, приобретаемые для бытовых нужд персонала холодильники. Также прослеживаются мониторы. Причем в части мониторов важно, что даже с их включением в состав ПК или АРМ (включение в комплект) нельзя прекращать прослеживаемость. Подробнее об этом здесь.
Это означает следующее:
Если на 08.07.2021 у вас такие предметы есть, вы должны подать уведомление об остатках прослеживаемых товаров и получить РНПТ. О сроке подачи см. эту публикацию.
Если вы покупаете их после этой даты, не забывайте указывать РНПТ в регистрах и декларации по НДС, счетах-фактурах, если впоследствии будете их продавать, отчете по прослеживаемым товарам, если прослеживаемость прекратится не реализацией, а другим фактом хоздеятельности, списанием, например.
По каким реквизитам отслеживается товар
Прослеживать товар будут по следующим реквизитам:
Откуда будут брать РНПТ и кто будет это делать? Посмотрите, как происходит процесс присваивания реквизитов прослеживаемости, на схеме:
Итак, РНПТ присваивается прослеживаемому товару при ввозе на территорию РФ, при вывозе в страны ЕАЭС после 1 июля 2021 года, а также товару, который после указанной даты будет в наличии у продавцов на территории РФ.
В каком случае товар из перечня не подлежит прослеживаемости:
После того как товару присвоен РНПТ, код будет сопровождать товар по всей цепочке передвижения, пока не дойдет до конечного потребителя — физлица или не будет утрачен. Все случаи, когда товар перестает отслеживаться приведены, ниже:
Как отслеживается товар по цепочке передвижения? В каждый отгрузочный документ при продаже товара из перечня (счет-фактуру или УПД) вносят РНПТ. По всем операциям с прослеживаемым товаром представляют отчет в налоговую инспекцию.
Какие отчеты сдают участники системы
Для осуществления контроля за товарами из перечня прослеживаемости были созданы новые отчетные документы. Пока бланки отчетов имеют лишь рекомендованные формы.
Рекомендованные формы приведены в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Они действуют до 10.09.2021. С 10 сентября вводятся формы, утвержденные приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС
Заполняется в случае вывоза товаров из России в ЕАЭС. Данные для отчета берутся из отгрузочных документов. Срок сдачи — 5 дней с момента отгрузки.
В уведомлении отражаются следующие сведения:
Заполненный образец уведомления о перемещении прослеживаемых товаров есть в системе КонсультантПлюс. Мы можете перейти к нему бесплатно, оформив пробный тестовый доступ к системе.
Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию РФ
Заполняют по принятым на учет и ввезенным с территорий ЕАЭС товарам. Срок подачи в налоговую аналогичен предыдущему отчету — 5 дней с момента принятия товаров на учет. Налоговая отвечает на это присвоением РНПТ.
В уведомлении отражают следующие сведения:
Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости
Если у продавца на момент утверждения перечня прослеживаемых товаров такие товары имеются в собственности для дальнейшей перепродажи, то их необходимо пересчитать и на основании инвентаризационных сведений заполнить уведомление.
В уведомлении отражают следующие сведения:
Заполненное уведомление об остатках прослеживаемых товаров подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к образцу.
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости
Те, кто участвует в торговле прослеживаемыми товарами, сдают отчет ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В уведомлении отражаются следующие сведения:
Образец заполнения отчета о прослеживаемых товарах есть в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и скачайте отчет, заполненный экспертами.
Как подготовиться к работе с системой
Прослеживаемость — это внесение данных в информационную базу путем указания РНПТ в отчетах и сопроводительных документах. То есть никакого дополнительного оборудования для участия в программе прослеживаемости товаров приобретать не нужно.
Впрочем, есть одно очень важное НО. Дело в том, что все уведомления, отчеты, счета-фактуры и УПД, то есть все документы, где отражен РНПТ, должны передаваться в налоговую или контрагентам только исключительно в электронном виде.
Если для плательщиков НДС это не является проблемой, так как декларация по НДС сдается в электронном виде уже давно, то прочие хозсубъекты могут столкнуться с необходимостью оформления ЭЦП и подключения к электронному документообороту и сервисам электронной отчетности.
То есть участникам оборота прослеживаемых товаров необходимо к 1 июля 2021 года:
Ответ на вопрос, в каких случаях нужно представить документы на операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, по требованию инспекции, есть в системе КонсультантПлюс. Оформите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите к разъяснениям.
Отслеживаемость и маркировка
Контроль товарооборота в том или ином виде активно развивается в РФ. Наряду с прослеживаемостью товаров можно вспомнить маркировку товаров. В чем различия этих систем контроля?
Во-первых, отметим, что контролировать один и тот же товар несколькими системами недопустимо. И если обратить внимание на списки подлежащих маркировке товаров и прослеживаемых товаров, то пересечений в них не будет.
Выделим основные различия:
Будут ли штрафы?
На данный момент штрафы за несоблюдение порядка прослеживаемости товаров пока не закреплены, но предполагаются. В связи с этим готовятся изменения в КоАП РФ.
Ориентировочные нарушения и санкции:
В любом случае в 2021 году система будет обкатываться, и штрафы вряд ли будут утверждены сразу. Поэтому в 2021 году привыкаем к новой системе. Скорее всего, официальными штрафы за нарушения станут не раньше чем с 2022 года.
Что изменится при заполнении счета-фактуры
С 1 июля 2021 года в связи с введением прослеживаемости товаров возникла необходимость в усовершенствовании счета-фактуры, а также документа-побратима — УПД.
Изменения очевидные — в эти бланки добавили реквизиты прослеживаемости товаров:
О том, как оформить счет-фактуру по новым правилам, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Аналогичным образом изменена форма УПД.
Добавим, что упрощенцам и прочим неплательщикам НДС при участии в обороте прослеживаемых товаров необходимо применять УПД, а не иные первичные документы. Это связано именно с обязанностью отражения реквизитов прослеживаемости. К тем, кто работает по агентским договорам или договорам комиссии, это тоже относится.
Итоги
Прослеживаемость вводится с 8 июля 2021 года. Прослеживать товары из определенного перечня будут путем присвоения специального номера и отражения этого номера в сопроводительных документах на всем пути движения товаров по цепочке «продавец-покупатель», пока товар не будет признан непрослеживаемым в соответствии с законодательством (например, при продаже конечному потребителю — физлицу).