как списать задолженность если организация ликвидирована но об этом узнали позже
Как списать дебиторскую задолженность, если организация ликвидирована
Можно ли списать задолженность, если компания-должник ликвидирована?
В ст. 419 ГК РФ установлено, что ликвидация юридического лица служит основанием для прекращения его обязательств.
Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежной признается дебиторская задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения (на основании акта государственного органа или ликвидации организации).
Таким образом, списать нереальную к взысканию дебиторку не просто можно, но и нужно. Ведь с несуществующей компании взыскивать нечего и в бухотчетности не должно быть актива под эту дебиторку.
Как списать дебиторку, нереальную к взысканию, в бухгалтерском учете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к Готовому решению бесплатно.
См. также:
А как быть с налоговым учетом? Когда следует принять в уменьшение налоговой базы по прибыли списание задолженности по ликвидированному контрагенту?
Как списать дебиторскую задолженность, если организация ликвидирована
С разъяснениями на эту тему выступил Минфин. В письме ведомства от 01.07.19 № 03-03-06/1/48327 чиновники подробно разъяснили, как определить момент для списания дебиторской задолженности по ликвидированной организации в налоговом учете.
В Минфине отмечают, что если есть несколько оснований для отнесения дебиторской задолженности к разряду безнадежной, то для налоговых целей ее следует признать строго в том налоговом (отчетном) периоде, в котором появилось первое по времени основание. Например, если сначала долг был признан безнадежным по сроку, а затем состоялось исключение должника из ЕГРЮЛ (была внесена соответствующая запись), признавать дебиторку подлежащей списанию следует на дату признания безнадежной.
О нюансах списания безнадежной дебиторки в налоговом учете узнайте в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Как списать задолженность, если организация ликвидирована, но об этом узнали позже
Как поступить, если организация-кредитор узнала о ликвидации должника не сразу после внесения записи об этом в ЕГРЮЛ, а спустя некоторое время, при этом продолжала учитывать дебиторку от этого должника? В этой ситуации специалисты Минфина советуют следовать правилам исправления искажений, относящихся к прошлым налоговым периодам (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Налогоплательщик, допустивший ошибки, которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за тот период, когда выявлены эти ошибки. Это значит, что не учтенную вовремя (на дату внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ) в налоговых расходах безнадежную дебиторку можно списывать в расходы в периоде ее обнаружения.
Важно! Заявление о зачете или о возврате суммы образовавшегося излишне уплаченного налога можно подать в ФНС в течение трех лет со дня уплаты этой суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности, см. здесь.
Итоги
Если вы узнали, что ваш покупатель ликвидирован, спишите его дебиторскую задолженность в отчетном периоде, когда внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации. Если вы узнали о ликвидации должника не сразу, а спустя несколько отчетных периодов, в расходы включайте такую дебиторку в периоде обнаружения факта ликвидации.
Как списать долги контрагентов без последствий
Истечение срока исковой давности
Долги контрагентов можно относить на уменьшаемые расходы в том случае, если они переходят в разряд безнадежных, т. е. становятся нереальными к взысканию (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Самый распространенный случай превращения «дебиторки» в безнадежную задолженность, это когда истекает срок исковой давности, то есть проходит три года с момента, когда должник должен был расплатиться с вами. Обратите внимание, что срок начинает отсчитываться не с момента отгрузки товара покупателю (если мы говорим о задолженности за поставленный товар), а со дня, установленного договором для оплаты товара.
Следующий момент, который важно учитывать при подсчете срока исковой давности: необходимо проверить, не совершались ли действия, прерывающие или приостанавливающие течение срока исковой давности.
Что это за действия?
Если мы говорим о прерывании срока, то оно возникает при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 203 ГК РФ). К таким действиям относится, в частности, признание должником претензии, подписание акта сверки, письменная просьба должника о предоставлении отсрочки (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43).
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Обращение в суд
Если вы обращались в суд, то подача иска не прерывает течение срока исковой давности, а приостанавливает (ст. 204 ГК РФ). Но это уже не будет иметь особого значения, так как далее возникают иные обстоятельства. Хорошо, если суд удовлетворил иск и после этого ваш контрагент погасил свою задолженность. Но, к сожалению, такой благоприятный исход – большая редкость. Как показывает практика, обычно сценарий развивается по одному из двух вариантов.
Первый вариант – суд выносит решение об отказе во взыскании задолженности. Такое, хотя и не часто, но случается. В этой ситуации, как разъясняет Минфин, задолженность не может быть учтена в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42962).
Суды соглашаются с чиновниками, делая вывод, что задолженность, в отношении которой имеется решение суда об отказе в ее взыскании по любым основаниям, не является безнадежной в целях налогообложения прибыли и не может быть учтена в уменьшение налоговой базы по данному налогу (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.10.2018 № Ф06-36768/2018, а Определением Верховного Суда РФ от 28.01.2019 № 306-КГ18-23780 было отказано в передаче дела для пересмотра). Объясняют это тем, что такое основание не содержится в перечне условий признания задолженности безнадежной, установленном п. 2 ст. 266 НК РФ.
Второй вариант – суд удовлетворил иск и выдал исполнительный лист о взыскании долга, но судебные приставы либо не смогли найти должника, либо убедились, что у него отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.
В подобных случаях выносится документ под названием «постановление об окончании исполнительного производства». Именно этот документ и дает право организации отнести на расходы сумму безнадежного долга, что четко следует из п. 2 ст. 266 НК РФ.
Поэтому убедитесь в том, что такое постановление имеется в наличии. В противном случае даже через суд не удастся доказать правомерность списания безнадежного долга (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.07.2018 № Ф08-5062/2018).
Должник прекратил свое существование
Но истечение срока исковой давности и окончание исполнительного производства далеко не единственные основания для признания долга безнадежным. Полный перечень оснований приведен в п. 2 ст. 266 НК РФ. Там сказано, что безнадежными долгами признаются также те долги перед налогоплательщиком, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Невозможность исполнения обязательства, то есть погашения долга, возможна в случаях, когда, например, должник прекращает свое существование. Такое происходит в нескольких случаях, когда:
С ликвидацией и банкротством все более или менее понятно. В этих случаях долг становится безнадежным в том периоде, в котором произошло исключение должника из реестра вследствие ликвидации или банкротства.
Но в случае с банкротством может сложиться такая ситуация, когда срок исковой давности истекает в самый разгар процедуры банкротства. Вот здесь нужно понимать, что, несмотря на истечение срока давности, списывать долг в этот момент ни в коем случае нельзя. Нужно обязательно дождаться окончания процедуры банкротства и исключения должника-банкрота из ЕГРЮЛ. На это указывают и чиновники, и суды (письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313, Постановление ФАС Московского округа от 20.03.2012 по делу № А40-60565/11-99-267).
Далее рассмотрим ситуацию, когда должника исключают из реестра принудительно (т. е. без процедуры ликвидации).
Здесь есть свои нюансы. Огромное значение для целей списания «дебиторки» в расходы имеет причина, по которой произошло исключение компании из ЕГРЮЛ. Если ее исключили из-за того, что в течение последних 12 месяцев она не представляла налоговую отчетность и не осуществляла операций ни по одному банковскому счету, то в таком случае задолженность этой компании можно отнести на расходы.
Но с 1 сентября 2017 года в Законе о госрегистрации появились еще пара оснований, по которым юрлицо могут принудительно исключить из ЕГРЮЛ:
И вот если вашего должника исключили из реестра по одной из этих причин, то тогда, к сожалению, его долги не получится отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Такие разъяснения дают чиновники (письма Минфина России от 24.10.2019 № 03-03-06/1/81781, от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525). Свою позицию они объясняют тем, что исключение по этим причинам не приравнивается к ликвидации недействующего лица.
Документы и период списания
Прежде, чем списывать на расходы безнадежную дебиторскую задолженность, убедитесь в наличии документов, свидетельствующих об образовании самого долга. Если долг образовался из-за неоплаты, допустим, отгруженных контрагенту товаров, то должны быть документы по этой сделке (договор, накладная, счет-фактура и, возможно, счет на оплату).
Обратите внимание чтобы в накладной стояла также подпись лица со стороны должника. Известны случаи, когда суд отказывал в законности списания на расходы долга из-за того, что первичка была подписана в одностороннем порядке (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.07.2018 № Ф08-5062/2018).
И, наконец, поговорим о периоде списания долга. Иногда бухгалтер пропускает момент превращения задолженности в безнадежную.
Кто-то, обнаружив это, подает уточненную декларацию по налогу на прибыль, а кто-то решает отразить несписанную безнадежную задолженность в текущем периоде.
И тот, и другой вариант правильный. Но нужно учитывать, если вы решили воспользоваться вторым вариантом, чтобы к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты (письма Минфина России от 01.07.2019 № 03-03-06/1/48327, ФНС России от 07.12.2020 № СД-4-3/20120@, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988).
Должник ликвидирован: как списать безнадежную дебиторку
Письмо Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/48327 от 01.07.2019
Если контрагент ликвидирован, его долг переходит в разряд безнадежных и подлежит списанию. Минфин разъяснил, что делать, если фирма не вовремя узнала о том, что ее должник больше не существует и не списала его долг. Такую ситуацию просто приравняли к исправлению ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам.
В случае не включения в расходы безнадежного долга имеет место ошибка, которая привела к излишней уплате налога. Для ее исправления существует прямая норма НК РФ, согласно которой компания имеет право учесть «потерянные» расходы в том периоде, когда ошибка была обнаружена. Проблем с возвратом или зачетом налога не будет, если со дня уплаты налога за период, в котором должника исключили из ЕГРЮЛ, еще не прошло три года. Так что во главе угла находится срок исковой давности.
Сначала вспомним, что такое безнадежный долг.
Безнадежной является задолженность (п. 2 ст. 266 НК РФ):
Других оснований признания дебиторской задолженности безнадежной статья 266 НК РФ не предусматривает.
Помнить о сроке исковой давности
В вопросе перевода дебиторки в разряд безнадежной есть важный нюанс. Он связан с определением срока исковой давности.
Напомним, общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Задолженность признается безнадежным долгом и учитывается в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором истекает срок исковой давности. На это указал Минфин еще в письме от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42047.
Этот вывод нужно учитывать в разных ситуациях с долгами.
Например, долги ИП, прекративших деятельность, до истечения срока исковой давности безнадежными не признаются.
Связано это с тем, что по правилам ГК РФ каждый гражданин должен отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ). Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом нельзя обратить взыскание. Статус ИП никак не влияет на эту обязанность. Поэтому если должник снялся с учета в качестве ИП, с него можно взыскать задолженность. Но только ту, по которой еще не истек срок исковой давности (см. письмо Минфина РФ от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384).
Ликвидация организации-должника тоже является достаточным основанием для того, чтобы отнести ее долг к разряду безнадежных. Сделать это можно на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
Но это правило не применяется, если должник был исключен из ЕГРЮЛ из-за того, что в течение последних 12 месяцев фирма не сдавала отчетность и не совершала операций по банковским счетам. Такая организация признается недействующей, и налоговики вправе принудительно исключить ее из ЕГРЮЛ (ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). В этом случае кредитор не может признать дебиторскую задолженность безнадежной, пока не истечет срок исковой давности.
Завышение налоговой базы
Итак, вернемся к ситуации, рассмотренной финансистами в комментируемом письме.
Наиболее часто встречающейся ситуацией завышения налоговой базы являются неучтенные в уменьшение полученных доходов расходы.
Фирма пропустила момент, когда ее должник был исключен из ЕГРЮЛ, и не списала вовремя его долг, который можно было признать безнадежным и списать.
Эту ситуацию приравняли к ситуации обнаружения ошибок в налоговой базе, допущенных в предыдущих периодах.
По правилам НК РФ, если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:
Заметим, что если сумма переплаты незначительна, можно вообще не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки.
Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 НК РФ.
Финансисты, отвечая на вопрос, остановились на способе исправления допущенной ранее ошибки, в текущем отчетном период, когда «старая» переплата идет в зачет «сегодняшнего» налога. Корректировку налоговой базы отражают в декларации по налогу на прибыль. Так что компании все «карты» в руки.
Проблемы могут возникнуть, если фирма захочет вернуть излишне уплаченную сумму налога. Переплату возвращает инспекция по письменному заявлению фирмы (п. 6 ст. 78 НК РФ). Его можно подать в течение трех лет со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Однако это не означает, что у компании появляется право на возврат налога, если исправлена ошибка, приведшая к переплате налога более 3 лет назад и срок, в течение которого может быть подано заявление о возврате переплаты, уже истек. В этом случае если по итогам перерасчета фирма потребует возврата (зачета) излишней суммы налога, налоговая ее, скорее всего, не вернет.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Ликвидация кредитора, о которой бухгалтер узнал спустя год: выход из ситуации
В августе на сайте была опубликована моя статья об отражении в учете дебиторской задолженности, признанной безнадежной в связи с ликвидацией этой организации. Причем о ее исключении из реестра стало известно только в следующем году.
Теперь рассмотрим обратную ситуацию. Только сейчас, в декабре 2019 года мы узнали о том, что организация, перед которой у нас висит долг (допустим, по полученному от них авансу) была исключена из ЕГРЮЛ еще осенью прошлого года.
Почему так вышло, кто виноват, что договор нами не был исполнен, и почему при ликвидации несостоявшегося партнера с нас не взыскали эту сумму — обсуждать не будем. В свое время один мудрый товарищ очень кратко изложил свою биографию всего в двух словах: — Всякое бывало.
Так и здесь — всякое бывает. И сложившаяся ситуация не является чем-то фантастическим и неправдоподобным.
Итак, остановимся на том, что летом прошлого года (допустим, в июне) был заключен договор с какой-то организацией на оказание ей услуг с условием предварительной оплаты.
Поступление 944 тыс. руб. на расчетный счет исполнителя было отражено записью:
Дебет счета 51 Кредит счета 62 — 944 000 руб.
Сразу же бухгалтерия из этой суммы «вытащила» НДС по действующей тогда ставке 18/118%, то есть 144 тыс. руб., выставила заказчику авансовый счет-фактуру, оформленный согласно требованиям п. 5.1 ст. 168 НК РФ и зарегистрировала его в книге продаж соответствующего (II квартала) налогового периода.
В тот же день, что и поступили деньги, была сделана еще одна проводка:
Дебет счета 76 (АВ) Кредит счета 68.02 — 144 000 руб.
Ждал-ждал, пока не дождался.
А дождался он того, что только сейчас, то есть в декабре 2019 года кто-то из руководителей милостиво его уведомил в том, что больше года назад, еще в сентябре 2018 года данная организация была ликвидирована.
Таким образом, мы имеем сокрытие от государства внереализационных доходов прошлого года и занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Суды также поддерживают эту точку зрения (например, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.06.2018 № Ф01-1795/2018 по делу № А17-249/2017).
При этом доход может быть признан в последний день того года, в котором организация была ликвидирована, вне зависимости от того, исключена она была из реестра в марте, августе, либо ноябре.
Такой вывод можно сделать, например, из письма Минфина России от 26.11.2014 № 03-03-10/60138 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@), или письма Минфина России от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80551.
Другими словами, можно будет подать уточненную налоговую декларацию по итогам 2018 года, а не по итогам, допустим, I полугодия или 9 месяцев.
По налогу на прибыль налоговым периодом является календарный год, отчетными — I квартал, I полугодие, 9 месяцев. По их окончанию платятся авансовые платежи по налогу. И нарушение порядка исчисления либо уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах по ст. 122 НК РФ (п. 16 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 № 71, Определение ВС РФ от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241, Письмо Минфина России от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912, Письмо ФНС России от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@).
Другими словами, за неверное определение суммы авансового платежа на следующий квартал в связи с неправильным исчислением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) наказания не предусмотрено. Покарать могут только за выявленную недоимку по итогам налогового периода при проверке годовой декларации.
Дебет счета 62 Кредит счета 84 — 944 000 руб.
По мнению чиновников, принять его к вычету Заратустра статья 21 НК РФ не позволяет (Письма Минфина России от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58, от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635).
А списать эту сумму на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, не велит глава 25 того же НК РФ (уже упомянутое письмо от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635).
Следовательно, источник списания отданных в прошлом году в доходы бюджета 144 тыс. руб. — самый любимый налоговиками, то есть расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
Суды в этом вопросе не выработали единую точку зрения, и делятся примерно пополам — кто-то считает, что на уменьшение прибыли эту сумму налога отнести нельзя, кто-то считает, что можно.
Дебет счета 84 Кредит счета 76 (АВ) — 144 000 руб. —списана на расходы сумма налога на добавленную стоимость;
Дебет счета 84 Кредит счета 68 — 28 800 руб. — начислено постоянное налоговое обязательство (со следующего года — постоянный налоговый расход) по расходам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль (144 000 руб. х 20%).
В ней будет необходимо:
Увеличить на 944 тыс. руб. строку 100 «Внереализационные доходы — всего» Приложения № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
На эту же сумму увеличить в Листе 02 строки 020 «Внереализационные доходы», 060 «Итого прибыль (убыток)», 100 «Налоговая база».
Также предположим, что в марте еще не ушедшего 2019 года в инспекцию была подана декларация за 2018 года, по которой (несмотря на все намеки налоговиков) был показан убыток в размере, ну пусть, 150 тыс. руб.
И последними проводками 2018 года были:
Дебет счета 99 Кредит счетов 90/9 и 91/9 — 150 000 руб.
Дебет счета 68 Кредит счета 99 — 30 000 руб. — начислен условный доход по налогу на прибыль;
Дебет счета 09 Кредит счета 68 — 30 000 руб. — начислен отложенный налоговый актив от суммы понесенных убытков.
Дебет счета 84 Кредит счета 99 — 120 000 руб. — сумма понесенного в 2018 году убытка отнесена на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Доначисление налога надо будет отразить проводкой:
Дебет счета 84 Кредит счета 68 — 160 000 руб. (800 000 руб. х 20%).
Кроме того, ошибочно (как выяснилось только сейчас) начисленный в прошлом году отложенный налоговый актив нужно убрать проводкой:
Дебет счета 68 Кредит счета 09 — 30 000 руб.
Дебет счета 99 Кредит счета 68 — 31 600 руб., и точно такой же проводкой надо отразить набежавшую за это время пеню.
С налогом на прибыль за 2018 год вроде всё.
Теперь попробуем разобраться с налогом за 2019 год.
В 2019 году организация имела право (до исправления ошибки) уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на сумму понесенного ранее убытка (ст. 283 НК РФ).
Если это позволил результат текущего года (сумма прибыли превысила 300 тыс. руб.), то весь (как оказалось — ошибочный) убыток (150 тыс. руб.) был погашен, допустим, в I полугодии 2019 года.
Проводка в июне была:
Дебет счета 68 Кредит счета 09 — 30 000 руб.
И, как выяснилось в декабре — напрасно.
Ошибку эту исправляем записью:
Дебет счета 09 Кредит счета 68 — 30 000 руб.
Авансовые платежи по налогу на прибыль были уплачены в установленный ст. 289 НК РФ срок. А то, что они были занижены — как уже было сказано выше, не наказуемо. Сумма налога по годовой декларации будет определена, с учетом исправленной прошлогодней ошибки, верно.
Теперь перейдем к составлению годовой отчетности за 2019 год.
Так как существенная ошибка за 2018 год была выявлена уже позже утверждения собственниками финансовой отчетности этого года, то необходимости в ее пересмотре не возникает.
В отчетности 2019 года необходимо будет указать соответствующие показатели, с учетом их исправления, по графам «По состоянию на 31.12.2018» (в балансе и форме № 3) и по графе «За 2018 год» в Отчете о финансовых результатах. В Отчет о движении денежных средств (форму № 4) изменения вносить не потребуется.
В балансе необходимо будет по активу:
— уменьшить строку 1180 «Отложенные налоговые активы» на 30 000 руб.
— уменьшить строку 1260 «Прочие оборотные активы» на 144 000 руб.
В итоге строка 1600 «Баланс» уменьшится на 174 000 руб.
В пассиве необходимо будет:
— увеличить на 611 200 руб. строку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (944 000 руб. — 144 000 руб. — 28 800 руб. — 160 000 руб.).
— уменьшить на 785 200 руб. (944 000 руб. — 158 800 руб.) строку 1520 «Кредиторская задолженность».
В итоге строка 1700 «Баланс» уменьшится на 174 000 руб. (785 200 руб. — 611 200 руб.).
В Отчете о финансовых результатах (форме № 2) по графе «За 2018 год» необходимо будет:
— увеличить на 944 000 руб. строку 2340 «Прочие доходы»;
— увеличить на 144 000 руб. строку 2350 «Прочие расходы»;
— увеличить на 800 000 руб. строку 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»;
— увеличить на 158 800 руб. строку 2410 «Текущий налог на прибыль»;
— увеличить на 28 800 руб. строку 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»;
— уменьшить на 30 000 руб. строку 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»;
— увеличить на 611 200 руб. строку 2400 «Чистая прибыль (убыток)».
В Отчете о движении капиталов (форме № 3) необходимо будет увеличить на 611 200 руб. сумму прибыли, остающуюся в распоряжении организации по состоянию на 31.12.2018.
Таким образом, несвоевременный запрос о судьбе контрагента оборачивается для организации как финансовыми потерями (уплатой недоимки и штрафных санкций по налогу на прибыль), так и ощутимой нагрузкой для бухгалтерии — внесением изменений в налоговую и бухгалтерскую отчетность.