как узнать нерезидента по инн
Резидент или нерезидент — в чем отличия? Определяем правовой статус юридического лица
Российское налоговое законодательство в отношении юридических лиц в России и их налогового статуса часто оперирует терминами «резидент» и «нерезидент». Фискальные службы вкладывают в них иной смысл, чем большинство неискушенных в тонкостях законодательства граждан РФ. Речь здесь идет прежде всего о различиях в налоговом бремени для этих двух субъектов. Для правильного расчета налогов и избежания двойного налогообложения необходимо установить резидентство. Поэтому вопрос о том, как определить, резидент или нерезидент юридическое лицо в России в 2020 году, имеет важный практический смысл.
Резидентство – что это такое
Согласно российскому законодательству (ст. 246.2 НК РФ), налоговые резиденты РФ – это компании:
В мировой практике существует несколько критериев определения резидентства юридического лица:
Компания-нерезидент – это юрлицо, которое:
Чем в РФ отличаются налоговые статусы
Статус налогового резидентства определяет страну, в которой юридическое лицо будет платить налоги со всего своего дохода и правила налогообложения, которые отличаются у резидентов и нерезидентов.
Рассматривая, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, следует указать главное: нерезиденты в РФ платят налоги только за те доходы, которые получены от бизнес-активности в России, в то время как все, что заработано ими за пределами российского государства, налогом не налогооблагается. Резиденты РФ декларируют все свои доходы и платят в российскую казну с них налоги.
Возможно ли определить резидентство по номеру банковского счета
Юридическое лицо, которое осуществляет свою деятельность на территории РФ, обязано иметь хотя бы один лицевой счет в банке. Юридические лица-нерезиденты, так же, как и резиденты, имеют право открывать валютные и рублевые счета в банках, которые получили для этого разрешение от Центробанка РФ (ст. 13 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”).
Банковские счета различаются по их принадлежности (положение Банка России № 579-П от 27.02.2017) и содержат признак компании резидента или нерезидента. По номеру банковского счета (состоит из 20 цифр) возможно определить резидентность юрлица.
Глава «А» положения № 579-П четко определяет, что расчетные счета юридических лиц-нерезидентов начинаются с номеров:
В этих номерах цифры после регистра 408 указывают на тип лица и счета. Все остальные номера указывают на юридических лиц-резидентов.
Таким образом, зная банковский номер организации, можно со стопроцентной точностью определить ее резидентство.
Возможно ли определить резидентство по ИНН
Идентификационный номер налогоплательщика (его чаще называют ИНН) обязателен для всех субъектов предпринимательской деятельности на территории РФ. Представляет он из себя десять цифр:
По коду ИНН можно легко определить иностранную организацию или фирму – с 01.01.2015 индивидуальный номер таких организаций начинается с «9909» (Межрегиональная инспекция ФНС), далее – 5 цифр кода иностранной организации и в конце контрольная цифра.
Определить резидентство по номеру ИНН сложно и легко ошибиться. Так, иностранная по коду компания может оказаться резидентом РФ. Поэтому данные необходимо дополнительно проверять по другим источникам.
Поможет ли КПП определить налоговый статус
КПП – дополнительный код из девяти цифр, который получают юридические лица в налоговой инспекции при постановке на учет. Это касается как резидентов, так и нерезидентов РФ. Главное его назначение – показать причину, по которой данная организация оказалась на учете в определенной налоговой инспекции. Таких КПП у юридического лица может быть несколько и со временем они могут меняться: например, при смене адреса.
Первые две цифры КПП представляют регион РФ, третья и четвертая – номер налоговой инспекции. Следующие две указывают, по какой причине организация встала на учет:
Информация о резиденстве юридического лица в КПП не содержится.
Как выяснить резидентство юридического лица на сайте ФНС РФ
Самый простой и быстрый способ получить необходимую информацию о резидентстве – посетить сайт ФНС РФ. Алгоритм действий несложен:
После того как исходная информация в поле поиска введена, следует ввести капчу и кликнуть «Найти». После этого можно будет ознакомиться с детальной информацией о нужном юридическом лице, в том числе о его резидентстве в РФ.
Виды юридических лиц – понятие, функции, примеры: Видео
Уехал из страны, как уведомить налоговую?
Я бы хотел узнать, чем мне грозит получение статуса налогового нерезидента РФ. Я гражданин РФ и постоянно проживаю в России. На счетах у российского брокера у меня есть облигации — как государственные, так и корпоративные, еврооблигации — тоже как государственные, так и корпоративные, ETF. Возможно, в будущем куплю еще и акции.
В перспективе хочу поступить в магистратуру в ЕС. Следовательно, в течение как минимум двух лет я буду находиться в РФ менее 183 дней и стану налоговым нерезидентом. Как я понимаю, ставка НДФЛ для меня станет 30%.
Что будет в таком случае с исчислением и удержанием налогов? Я так понимаю, что депозитарий и брокер как списывали по 13%, так и будут списывать.
Я должен буду подавать декларацию и платить оставшиеся 17% сам? И как налоговая следит за этим? Следит ли вообще? Если следит, то тогда цепочка обмена данными между ведомствами получается какая-то фантастическая: погранслужба РФ передает в налоговую, что я нахожусь за пределами территории РФ, а депозитарий и брокер подают декларации в налоговую об удержании 13%. Налоговая сопоставляет эту информацию и начисляет мне еще 17% налога. Что-то не очень в это верится.
Объясните, пожалуйста, как это работает?
Этот материал обновлен 16.04.2021
Кто узнает, что вы нерезидент
Депозитарий и брокер самостоятельно никак не могут узнать о том, что вы уехали из России. В их глазах вы останетесь налоговым резидентом, и ваши доходы будут облагаться по ставкам резидента — 13%, как вы и пишете.
Налоговая инспекция ориентируется на те данные о резидентстве, которые получает от налоговых агентов: брокера, работодателя и т. п. ФНС может запросить сведения у госорганов о пересечении границы конкретным человеком, если у нее есть какие-то подозрения: например, разыскивает должников. Но процедуры массового автоматического сбора данных для определения налогового статуса физических лиц пока что не существует.
Это не значит, что сейчас налоговая никак не сможет узнать о вашем переезде за границу.
Вероятно, в первые полгода после приезда в ЕС у вас возникнет потребность открыть там банковский счет. В этот момент вы еще будете считаться резидентом, поэтому об открытии счета по правилам должны будете сообщить в свою налоговую инспекцию. После этого налоговая может попросить вас подтвердить срок своего нахождения на территории РФ, чтобы доначислить вам налог.
Поэтому заявлять о смене своего статуса лучше самостоятельно.
Как заявить о смене статуса
Доходы от ценных бумаг облагаются налогом по различным ставкам как у резидентов, так и у нерезидентов. По общему правилу доходы резидентов облагаются налогом по ставке 13%, а нерезидентов — по ставке 30%. Дивиденды для резидентов облагаются налогом по ставке 13%, для нерезидентов — по ставке 15%. Также до 2021 года отдельная ставка предусмотрена для купонов по российским облигациям, эмитированным после 01.01.2017: часть купона, превышающая ключевую ставку ЦБ более чем на 5%, для резидентов облагается налогом по ставке 35%, а для нерезидентов — по ставке 30%. Поэтому просто доплатить еще 17% сверх удержанной брокером суммы — не всегда корректно. Как будет облагаться купонный доход с 2021 года, мы рассказали в отдельном разборе.
Есть два пути, чтобы выйти из сложившейся ситуации: обратиться к брокеру или подать декларацию в ИФНС.
Обратиться к брокеру
Самый простой вариант: через 183 дня после выезда из страны написать брокеру письмо с просьбой снять статус налогового резидента. Добровольный отказ от резидентства законом не предусмотрен, поэтому к письму необходимо приложить документы, подтверждающие ваше отсутствие в РФ последние полгода: например, отсканированную копию загранпаспорта со штампом-отметкой о выезде.
Брокер, как налоговый агент, несет ответственность за достоверность передаваемых в налоговую сведений — ст. 126.1 налогового кодекса, — в том числе сведений о резидентстве. Поэтому он заинтересован в том, чтобы переданные им сведения совпадали с реальным положением дел.
На основании штампов в загранпаспорте брокер определит налоговый статус клиента на момент получения документов от него. Если к этому моменту клиент действительно будет налоговым нерезидентом, его последующие доходы будут облагаться по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.
Так как в течение года налоговый статус физического лица может меняться, окончательно брокер будет определять ваш статус в конце года. В последний день года брокер учитывает все полученные за год доходы и произведенные расходы, после чего определяет сумму, которую удержит как налог.
К примеру, в 2020 году вы торговали на Московской бирже ценными бумагами, а также получали доходы в виде дивидендов и купонов и от операций займа ЦБ брокером. И вот 1 сентября 2020 года вы сообщили брокеру, что вы теперь нерезидент. В такой ситуации доходы, выплаченные до 1 сентября, будут обложены налогом по ставкам резидента, а выплаченные после 1 сентября — по ставкам нерезидента.
Выплаты доходов от ценных бумаг в течение года будут выглядеть следующим образом.
Как узнать нерезидента по инн
Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, человек должен определить свой налоговый статус – резидент или нерезидент России. Для этих категорий предусмотрены разные перечни доходов, с которых нужно платить налог и разные ставки налога. Резидент вправе получать стандартные, профессиональные и социальные вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет.
Как определить количество дней
Статус получателя дохода определяют по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый резидент – это человек, который находился в России 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев.
Тот, кто был в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, обладает статусом «налоговый нерезидент».
Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 НК.
Исключение предусмотрено только для российских военных, которые служат за границей, и тех сотрудников органов госвласти и местного самоуправления, кто командирован на работу за пределы России. Таких граждан признают резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 НК.
Соглашения об устранении двойного налогообложения России с другими государствами могут устанавливать другой порядок, как установить резидентство.
Важно: резидента иностранного государства могут не признать резидентом РФ в целях НДФЛ независимо от срока нахождения в России. Это случаи, когда иностранные государства приняли ограничительные меры в отношении этих физлиц. Перечень мер определит Правительство РФ. Чтобы такого человека не признали налоговым резидентом, ему нужно подать в ФНС заявление по форме из приказа ФНС от 21.06.2019 № ММВ-7-17/318. К заявлению нужно приложить документ, который подтверждает резидентство иностранного государства (п. 4 ст. 207 НК).
Дата отсчета
Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата возникновения дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 НК (письма Минфина от 25.05.2011 № 03-04-06/6-122, от 19.03.2007 № 03-04-06-01/74).
Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам, то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статей 216 и 228 НК, письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/6-293.
Расчет времени пребывания в России
Период пребывания в России (менее или более 183 дней) отсчитывайте со дня прибытия (въезда) в Россию по день выезда из страны включительно. Такой порядок расчета подтверждают письма Минфина от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702.
Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют зарубежные поездки для краткосрочного лечения или обучения, а также если физлицо исполняет трудовые или иные обязанности при выполнении работ или услуг на морских месторождениях углеводородного сырья. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 НК. Цель поездки, дни которой включают в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.
Утрачивает ли сотрудник статус резидента, если он длительное время работает на морских месторождениях углеводородного сырья.
Нет, сотрудник не утрачивает статус резидента.
Но при условии, если он исполняет свои обязанности на российских месторождениях углеводородного сырья, а не зарубежных. Компания должна отслеживать статус сотрудников, которые по ее заданию выезжают за рубеж.
Это важно для расчета НДФЛ. Поскольку ставки налога применяют в зависимости от того, какой у сотрудника статус:
– резидент – 13 процентов;
– нерезидент – 30 процентов.
Резидентами считают физлиц, которые за последние 12 месяцев находились в России минимум 183 календарных дня.
Период в 183 дня не должен прерываться (письма Минфина от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, от 04.08.2016 № 03-04-05/45898).
Если сотрудник часто выезжал за границу либо был там длительное время, его статус – нерезидент. С его доходов удерживайте НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК).
Период пребывания сотрудника в России не прерывается, если он исполняет трудовые или иные обязанности на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК). Его статус – резидент, поэтому с доходов сотрудника удерживайте НДФЛ по ставке 13 процентов.
Но учтите, что правило действует только при работе сотрудника на российских месторождениях в границах внутренних морских вод, территориального моря или континентального шельфа России, российской части или сектора дна Каспийского моря. Так предусмотрено пунктом 2 статьи 207, подпунктом 4 пункта 1 статьи 11.1 НК (письмо УФНС по Москве от 29.06.2018 № 20-15/138825@).
По каким документам определять
В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.
Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:
Отметки, которые делают в документах пограничные службы иностранных государств, при определении налогового статуса не учитывайте – отметки не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557).
Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Документы с отметкой о регистрации по местожительству нельзя использовать для подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России (письма Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, от 27.06.2012 № 03-04-05/6-782, ФНС от 25.05.2011 № АС-3-3/1855).
Важно: если у человека есть недвижимость в России, это никак не влияет на его налоговый статус для целей НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина от 05.10.2018 № 03-04-06/71660.
Подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России.
Фактическое время пребывания в России необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ.
Нет, не подтверждает.
В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.
Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:
Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы.
Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице. Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.
Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения. Это следует из писем Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, ФНС от 25.05.2011 № АС-3-3/1855.
Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина либо лица без гражданства на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны.
Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
Вид на жительство подтверждает право гражданина жить в России и удостоверяет его личность, но не является документом о том, сколько фактически человек находится на территории страны. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 24.06.2019 № 03-04-05/46120, от 25.12.2014 № 03-04-05/67311, от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176 и пр.
Загранкомандировки и отпуска за рубежом
Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России. При определении налогового статуса учитывайте только дни фактического пребывания человека в России. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является нерезидентом. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 НК.
В период пребывания в России включайте как день прибытия в страну, так и день отъезда. Такой порядок расчета подтверждает Минфин в письмах от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 04.07.2008 № 03-04-06-01/187 и от 03.07.2008 № 03-04-05-01/228.
Если человек выезжает за границу, то пока он не вернется, отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 НК. Подтверждает данный вывод и Минфин в письме от 26.07.2007 № 03-04-06-01/268.
Пример.
определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ.
В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе.
Работа гражданина Молдавии А.С. Кондратьева связана с командировками. В течение 2019 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).
Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).
В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:
за границей – 184 дня (160 дн. + 24 дн.);
на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.
Кондратьев признается налоговым нерезидентом.
Д окументы о краткосрочном пребывании за рубежом
К документам, которые подтверждают нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:
Нет ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение. Об этом сказано в письмах Минфина от 18.05.2018 № 03-04-05/33747, от 26.06.2008 № 03-04-06-01/182, ФНС от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850 и от 20.07.2012 № ОА3-13/2525.
Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России, он не прерывает течение 12-месячного периода. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 НК.
Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней. В этом случае он становится резидентом. И этот статус до конца года измениться уже не может. Это подтверждают письма Минфина от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94 и от 29.03.2007 № 03-04-06-01/95.
ПРИМЕР
Пример, как определить в целях НДФЛ налоговый статус человека (резидент или нерезидент).
В июне 2019 года А.В. Львов получил доход от продажи автомобиля. НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК). Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус – резидент или нерезидент.
Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК).
Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам, когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК).
Свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 31 декабря года, в котором он получил доход от продажи автомобиля.
12 следующих подряд месяцев – это период с 1 января по 31 декабря 2019 года (365 дней). За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска, за минусом дня выезда из России и возвращения в Россию.
На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России.
Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России не включаются.
За 12 следующих подряд месяцев 2019 года Львов провел в России:365 дн. – 28 дн. = 337 дн.
Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн. > 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев, он является налоговым резидентом России.
СИТУАЦИЯ
прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны.
В следующем году он вновь въезжает в РоссиюНет, не прерывается.Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ.
Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.
Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК).
Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно.
При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК).
Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 НК.Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается.
Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина от 26.06.2008 № 03-04-06-01/182).
Если человек покидал Россию по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина от 26.05.2011 № 03-04-06/6-123).
Как подтвердить статус в налоговой инспекции
Статус резидента России может подтвердить налоговая инспекция. Для этого человеку необходимо подать заявление в налоговую инспекцию и получить документ, который подтвердит его резидентство.