к чертам хорошего баланса можно отнести то что
Признаки «хорошего» баланса
Для проведения экспресс-оценки финансового положения организации рекомендуется руководствоваться признаками «хорошего баланса», перечень которых представлен ниже:
1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиться по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (базовым периодом);
2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше темпов прироста внеоборотных активов;
3) собственный капитал организации должен превышать заемный, и темпы его роста должны быть выше темпов роста заемного капитала.
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженностей должны быть приблизительно равны;
5) доля собственного оборотного капитала в структуре оборотных активов должна составлять не менее 10 %;
6) в балансе должна отсутствовать статья «непокрытый убыток».
Контрольные вопросы
1. Что понимается под активами и пассивами?
2. Какие разделы бухгалтерского баланса имущественное состояние организации?
3. Какие разделы бухгалтерского баланса характеризуют источники формирования имущества организации?
4. Для каких целей составляется сравнительный аналитический баланс?
5. Какие важнейшие показатели можно извлечь из сравнительного аналитического баланса?
6. На какие моменты следует обращать внимание при анализе имущества организации и источников его формирования?
7. Назовите признаки «хорошего» баланса.
8. В чем состоит «золотое правило» экономики?
Глава 3. Анализ ликвидности баланса и оценка
Платежеспособности организации
Признаки «хорошего баланса»
В общих чертах признаками «хорошего» баланса с точки зрения повышения (роста) эффективности являются:
) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;
) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
) собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;
) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.
) коэффициент текущей ликвидности > 2,0;
) отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса;
) в балансе отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету);
) у предприятия запасы не превышают минимальную величину источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов).
Анализируя предприятие ООО «Агат» можно сделать следующие выводы:
) валюта баланса по окончании анализируемого периода увеличилась. Прирост составил 25%, что свидетельствует об эффективном развитии предприятия;
) темпы прироста оборотных активов выше темпов прироста внеоборотных активов на 8%, что так же является положительным качеством для предприятия;
) собственный капитал превышает заемный капитал предприятия, но темпы прироста его меньше чем заемного. Это свидетельствует о большом привлечении заемных средств;
) темпы прироста кредиторской задолженности в 2 раза больше темпов прироста дебиторской задолженности. Это свидетельствует об отсрочках платежа и нерегулярных выплат поставщикам и кредиторам.
) коэффициент текущей ликвидности снизился по сравнению с предыдущим периодом и составил 0,45. На это повлияло в первую очередь большая доля заемного капитала на предприятии;
) уровень запасов предприятия не превышает ни одну из статей источников их формирования.
Другие статьи по экономической теории
К чертам хорошего баланса можно отнести то что
РЕШЕНИЕ ТЕСТОВ ∣ ОТВЕТЫ запись закреплена
Бухгалтерский учёт и анализ
Операцию «Из кассы выплачена заработная плата работникам» отражают
краткосрочные финансовые вложения +
Четвертого раздела б/б «Долгосрочные обязательства»
Третьего раздела б/б «Капитал и резервы»
6. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год подтверждаются
Результатами инвентаризации активов и обязательств +
Первичными учеными документами
7. К долгосрочным относятся обязательства, срок исполнения которых более
8. Источником информации для заполнения третьего раздела баланса являются счета
Незавершенное производство, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности
незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения +
10. Величина собственных оборотных средств организации представляет собой разницу между
Собственным капиталом и оборотными активами +
Собственным капиталом и внеоборотными активами
В соответствии с законодательством +
12. Информационной базой для определения финансового потенциала является
Отчет о прибылях и убытках и отчет об изменениях капитала
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках +
Валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода +
Темпы прироста оборотных и внеоборотных активов примерно равны между собой +
Тепы прироста дебиторской задолженности на 20% превышают темпы прироста кредиторской задолженности
Темпы роста собственного капитала превышают темпы роста заемного +
Доля собственных средста в оборотных активах составляет более 10% +
14. Списание материалов на основное производство выражается бухгалтерской проводкой
Деньги и их эквиваленты
Краткосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения +
16. Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется
1 апреля следующего года
Не позднее 90 дней по окончании отчетного периода +
При ликвидации организации +
При уменьшении размера уставного капитала
Денежное выражение статьи баланса
19. Постпуления в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы выражаются проводкой
21. Показатель, определяющий величину среднегодовой стоимости основных средств
К долгосрочным активам
К оборотным активам +
23. Итоговая сумма актива и пассива баланса называется
24. Чтобы заполнить строку «погашение займов и кредитов (без процентов)»
Кредитовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетом+
Дебетовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетом
25. Удержание налога на доходы физических лиц выражается бухгалтерской проводкой
26. Конечное сальдо пассивного счета можно вычислить по формуле
По отдельной статье в составе оборотных активов +
По отдельной статье в составе оборотных и внеоборотных активов
28. Регистрация (объявление уставного капитала) выражается бухгалтерской проводкой
29. Актив баланса состоит из … разделов
30. Активные счета имеют сальдо …
по дебиту и по кредиту счета
31. Аналитический учет движения денег для заполнения «Отчета о движении денежных средств» необходимо вести в разрезе видов деятельности …
для удобства пользователей
чтобы не ошибиться в подсчете чистых денежных потоков
потому что в «Отчете о движении денежных средств» движение денежных средств отражается по разным видам деятельности
32. Бухгалтерская отчетность – это …
единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета
система данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, сформированных на базе статистической, оперативной отчетности и данных бухгалтерского учета
33. Бухгалтерская отчетность составляется …
в валюте Российской Федерации
в валюте Российской Федерации, за исключением данных по активам и обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте
34. Бухгалтерский учет – это …
упорядоченная система наблюдения, сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций
система наблюдения и обобщения фактов хозяйственной деятельности
система наблюдения и контроля за отдельными хозяйственными операциями и процессами с целью получения данных в ходе их совершения
35. В первичных документах исправления …
допускаются оговоренные, кроме банковских и кассовых документов +
допускаются, но только в кассовых и банковских документах
36. В первом разделе баланса будут отражаться такие объекты, как …
незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения
незавершенное производство, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности
37. В состав постоянных активов входят …
38. Дебиторская задолженность предприятия – это …
39. Документ финансовой отчетности, отражающий финансовое состояние предприятия на определенную дату, – это …
отчет об изменении капитала
40. Изменения в учетную политику предприятия вносить …
можно с начала финансового года +
можно с начала квартала
41. Имущественный потенциал организации характеризуется величиной, составом и состоянием …
активов, которыми владеет, распоряжается и контролирует коммерческая организация
внеоборотных активов, которыми владеет коммерческая организация
42. Информационной базой для определения имущественного потенциала является …
отчет о прибылях и убытках
43. Информация о финансовых результатах организации раскрывается …
в бухгалтерском балансе
в отчете о прибылях и убытках
44. Информация об изменениях в финансовом положении организации отражается …
в бухгалтерском балансе
в отчете о прибылях и убытках
45. К быстрореализуемым активам относят …
краткосрочную дебиторскую задолженность
краткосрочные финансовые вложения
46. К долгосрочным относятся обязательства, срок исполнения которых со дня их регистрации в бухгалтерском учете более …
47. К заемному капиталу относят …
материальные оборотные средства
краткосрочный кредит банка
48. К медленнореализуемым активам относят …
запасы + НДС + краткосрочную дебиторскую задолженность + прочие оборотные активы
запасы + НДС + долгосрочную дебиторскую задолженность + прочие оборотные активы
49. К показателям финансового состояния, которые представлены в сравнительном аналитическом балансе, можно отнести …
изменения в структуре
изменения в % к величине на начало года
показатели деловой активности
изменения в абсолютных величинах
абсолютные величины на начало и на конец года
50. К факторам, влияющим на прибыль от продаж организации, можно отнести …
проценты к уплате, проценты к получению
доходы и расходы от чрезвычайных ситуаций
количество проданной продукции +
51. Коэффициент рентабельности собственного капитала отражает величину …, приходящейся на каждый рубль собственного капитала
52. Левая сторона баланса, предназначенная для отражения данных по наличию средств организации, называется …
53. Материалы отражаются в балансе …
по первоначальной стоимости
по остаточной стоимости
54. Материально производственные запасы относятся …
к долгосрочным активам организации
к оборотным активам организации
55. Начисление НДС с дохода от продажи материалов выражается бухгалтерской проводкой …
56. Обязательным при составлении бухгалтерского баланса является равенство итогов …
актива и пассива баланса
разделов между собой
57. Операцию «Из кассы выплачена заработная плата работникам организации» в учете необходимо отразить следующим образом: «…»
Дебет счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кредит счета «Касса»
Дебет счета «Касса» – Кредит счета «Расчеты с персоналом по оплате труда»
58. Операцию «На склад организации поступили материалы от поставщика» в учете необходимо отразить следующим образом …
Дебет счета «Материалы» – Кредит счета «Расчетный счет»
Дебет счета «Расчеты с поставщиками» – Кредит счета «Расчетный счет»
Дебет счета «Материалы» – Кредит счета «Расчеты с поставщиками»
59. Операцию «Поступления на расчетный счет выручки от покупателей за товары» в учете необходимо отразить следующим образом: «…»
Дебет счета «Расчетный счет» – Кредит счета «Расчеты с покупателями»
Дебет счета «Расчеты с покупателями» – Кредит счета «Расчетный счет»
60. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет …
Анализ бухгалтерского баланса
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИТИЧЕСКИЙ БАЛАНС
Относительные величины, %
В % к величине на начало
I. Долгосрочные активы (АКТИВ)
1.2.Нематериальные активы
ИТОГО по разделу I
II. Оборотные активы
2.1. Товарно материальные запасы
2.2.Дебиторская задолженность (платежи после12 месяцев)
Медленнореализуемые активы
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
Наиболее ликвидные активы
ИТОГО по разделу II
Стоимость имущества
I. Источники собственных средств (ПАССИВ)
1.1. Уставный капитал
1.3. Целевые поступления и фонды, резервы
ИТОГО по разделу I
2.1. Долгосрочные займы и кредиты
2.2. Краткосрочные займы и кредиты
2.4. Авансы полученные
ИТОГО по разделу II
Величина собственных средств в обороте
Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
Как мы видим из данных табл. 2, за отчетный период имущество организации возросло на 3,950 тыс. сум., или на 1.2%, в том числе за счет увеличения объема основного капитала — на 1,260 тыс. сум., или на 31,9%, и прироста оборотного капитала — на 2,690 тыс. сум., или на 68,1%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем в основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 2,890 тыс. сум., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения наоборот уменьшились на 2,022 тыс. сум. Данные колонки 10 табл. 2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.
В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 60%, их доля незначительно (0,1%) уменьшилась в течение года.
Состав оборотных средств необходимо более детализировать, т.е. более углубить анализ. Необходимо более подробно рассмотреть материальные оборотные средства, за счет чего произошло их увеличение на 0,4%. Можно составить аналогичные таблицы, но только по каждому отдельному виду оборотных средств (см. баланс).
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 0,1%. Доля собственных средств в обороте возросла на 0,3%, что также положительно характеризует деятельность организации.
Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и др. увеличилась на 6,5%, и если мы исследуем баланс по статьям, то рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов. Но, обратив свое внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям “МБП”, “Готовая продукция” и “Товары”, можно предположить, что рост кредиторской задолженности поставщикам объясняется этим фактом, и нужно убедиться, что это не просроченная кредиторская задолженность.
Следующий аналитической процедурой является вертикальный анализ — иное представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.
Вертикальный анализ позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала увеличилась на 0,1% пункта и составляет свыше 60% к балансу. На заемный капитал организации приходится 37,4% к концу года, и это на 0,1% пункта меньше, чем в начале года. Доля заемного капитала снизилась, в основном, за счет сокращения доли долгосрочных и краткосрочных кредитов. В целом же капитал организации в отчетном году сформировался на 73,6% за счет собственных источников и на 26,4% — за счет заемных.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.
Один из вариантов горизонтального анализа баланса представлен в табл. 3.
Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.
Трендовый анализ — часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации.
Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчетным периодом времени является месяц или квартал.
Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Как читать бухгалтерский баланс
Каждый год предприятие составляет годовую итоговую финансовую отчетность – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. В этой статье мы рассмотрим, как читать бухгалтерский баланс, а вот в этой статье, Вы можете изучить как читать отчет о прибылях и убытках.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия на определенный момент времени. Из бухгалтерского баланса можно узнать, откуда поступили вложенные в данный бизнес средства и куда они были размещены на момент составления баланса.
Бухгалтерский баланс отражает все операции, производимые в ходе хозяйственной деятельности предприятия, поэтому, для его анализа, важно правильно читать бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. Они, в свою очередь, подразделяются еще на разделы. Давайте их рассмотрим.
АКТИВЫ
Активы – это все материальные ресурсы, имеющие денежную стоимость и находящиеся в распоряжении предприятия. Активы подразделяются на материальные и нематериальные активы.
Материальные активы – это имущество предприятия (например, здания, оборудование, машины, автомобили, запасы сырья).
Под нематериальными активами понимается – владение каким-либо правом (например, патентом или правом на получение прибыли в будущем).
Все включенные в бухгалтерский баланс активы имеют денежную оценку. Однако такие важные факторы, как управленческие способности персонала, хорошие производственные отношения и моральное состояние, нельзя включить в бухгалтерский баланс.
Актив баланса включает следующие разделы:
Внеоборотные активы имеют достаточно высокую стоимость и длительный срок использования предприятием (здания, сооружения, земля, машины, оборудование, транспортные средства и т.д).
Из-за того, что стоимость внеоборотных активов очень высока, ее не вычитают из прибыли в год приобретения, а распределяют на ожидаемый срок эксплуатации в виде амортизационных отчислений.
Оборотные активы – это денежная наличность и статьи баланса, которые можно быстро и легко перевести в наличные средства. Оборотные активы призваны обслуживать процессы производства и обращения. То есть, это те активы, которые можно быстро «обернуть» в деньги. Примером оборотных активов являются запасы готовой продукции и дебиторская задолженность (задолженность клиентов перед предприятием).
Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину НДС по приобретенным ценностям.
ПАССИВЫ
Пассивы – это финансовые обязательства предприятия. Они возникают при использовании кредитов или ссуд. В зависимости от срока погашения различают краткосрочные и долгосрочные обязательства.
Краткосрочные обязательства — это кредиторская задолженность, подлежащая погашению в течение одного года (задолженность торговым кредиторам, банковский овердрафт).
Долгосрочные обязательства – это кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через один год. К долгосрочным обязательствам относятся: банковские кредиты, невыплаченные суммы по лизингу и т.д.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
«Капитал и резервы» — отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года.
«Долгосрочные обязательства» — предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.
«Краткосрочные обязательства» — содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся статьи 98 «Доходы будущих периодов» и 96 «Резервы предстоящих расходов».
ПРИЗНАКИ «ХОРОШЕГО» БАЛАНСА
В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:
Для того, чтобы научиться анализировать финансовое состояние предприятия, я предлагаю Вам пройти онлайн курс обучения «Финансовый анализ предприятия».