Аудит что это такое

Все об аудиторских проверках

Виды аудиторских проверок

Формально аудит — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в целях выражения мнения о ее достоверности. Такое определение дает п. 1 ст. 3 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее- Закон об аудите).

Но на практике под «аудитом» понимают не только проверку «на достоверность» бухотчетности внешними аудиторами, но и любую проверку отчетности (налоговой, управленческой и др.), как правило, связанную с финансовой деятельностью организации, и (или) документов, на основании которых она сформирована, анализ экономического и финансового состояния организации, оценку перспектив ее развития. Различают следующие виды аудита:

Обязательный аудит

Если говорить упрощенно, то обязательный аудит должны проходить предприятия, чья деятельность затрагивает интересы множества третьих лиц или имеющих достаточно высокие финансовые показатели.

Перечень случаев, когда требуется обязательный аудит, регулируется статьей 5 Закона об аудите и специальными нормами федерального законодательства.

Например, аудиторское заключение в 2021 году нужно предоставить:

Подробно мы писали об этом в статье.

К сведению! Отметим важные особенности при определении пороговых значений показателей, превышение которых требует проведения обязательного аудита.

В расчет берется сумма выручки из декларации по налогу на прибыль и внереализационные доходы за предыдущий год. Также учитываются доходы и по другим налоговым режимам.

Для определения суммы активов надо посмотреть строку 1600 Бухгалтерского баланса также за прошлый год.

Например, для определения критериев в целях обязательного аудита за 2021 год берется сумма доходов за 2020 год или активов на 31.12.2020 года.

Аудит приобретает статус обязанности, если соблюдается любой критерий его проведения, поименованный в законодательстве РФ.

Обязательный аудит могут проводить только аудиторские организации, и в ограниченных случаях — индивидуальные аудиторы, являющиеся членами саморегулируемых организаций аудиторов.

По результатам обязательного аудита организация получает аудиторское заключение (АЗ) — официальный документ, составляется в строго определенном формате в соответствии с требованиями Закона об аудите и международными стандартами аудита.

АЗ по результатам обязательного аудита компания направляет в ФНС в комплекте с годовой отчетностью или отдельно, если проверка окончена после срока сдачи бухотчетности. Далее ФНС размещает эту информацию в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (ГИРБО).

Законодательством установлены определенные сроки предоставления аудиторского заключения и за его отсутствие могут оштрафовать.

К сведению! Также АЗ нужно разместить на Федресурсе, а публичные акционерные общества, непубличное АО с числом акционеров более 50, непубличное АО, публично разместившее ценные бумаги, с числом акционеров менее 50-ти должны разместить бухгалтерскую отчетность вместе с АЗ на своем сайте (ст. 92 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, гл. 69 раздел VII «Обязательное раскрытие информации акционерными обществами» Положения Банка России от 30.12.2014 № 454-П). Застройщикам, осуществляющим строительство жилых домов по договорам долевого участия, необходимо разместить бухгалтерскую отчетность с АЗ на сайте ЕИЖС (Единой информационной системе жилищного строительства) (ч. 5 ст. 3 Закона № 214-ФЗ).

Инициативный аудит

Инициативный аудит — проводится по желанию собственников или руководства предприятия для проверки эффективности работы бухгалтерии, оценки налоговых рисков и выполнения любых других задач.

Главным отличием инициативного аудита является добровольность. Нет законодательно установленной обязанности проведения проверки и предоставления ее результатов проверки третьим лицам. И как отмечено ранее, проверка может проводиться как собственными силами — службой внутреннего аудита, так и с привлечением сторонней аудиторской организации.

Плюсом внутреннего аудита является то, что аудиторы хорошо знают предприятие изнутри, могут оперативно консультировать руководителей отдельных подразделений по юридическим, финансовым, организационным вопросам с учетом специфики конкретного производства, управлять рисками, а также процессами внутреннего контроля (Международный стандарт аудита 610 «Использование работы внутренних аудиторов», утв. приказом Минфина РФ от 09.01.2019 № 2н).

Но привлечение внешних экспертов целесообразно для получения объективного анализа, «взгляда со стороны». Внешний аудит дает дополнительные преимущества:

Довольно часто компаниям, которые не подлежат обязательному аудиту, необходимо именно аудиторское заключение: для получения кредитов, для участия в тендерах, при продаже, реорганизации бизнеса, для исключения рисков привлечения руководителя и главного бухгалтера к субсидиарной и материальной ответственности и др. В этом случае, инициативный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности могут проводить только внешние аудиторы (аудиторские организации).

Наличие АЗ — это еще один «плюс» привлечения аудиторской компании к проверке финансового состояния предприятия, а также защита руководителей и собственников от рисков субсидиарной, уголовной и материальной ответственности.

Сегодня независимый аудит фактически становится необходимостью для компании и руководителя, который хочет обезопасить себя от многомиллионных претензий.

Поэтому многие предприятия малого бизнеса, которых освободили от обязательного аудита с 2021 года, по-прежнему проводят аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности. Но, как правило, делают это с максимальной пользой, включая в индивидуальные технические задания вопросы углубленной проверки налогового учета и отчетности, проверку кадрового учета, анализ договоров, сложных операций и т.п., т.е. не ограничиваются только выявлением существенных ошибок в отчетности.

Если организации не нужна проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предметом договора с аудиторской компанией являются иные вопросы, например, договор заключен на проведение налогового аудита, то по результатам такой аудиторской проверки АЗ не выдается. Отчет о проведении инициативного аудита заказчик получает по форме, предусмотренной договором. Например, это может быть подробный отчет с выводами и рекомендациями специалистов. В нашем примере, в отчете о проведении налогового аудита заказчики увидят полную картину налоговых рисков и резервов с цифрами и аргументацией, основанной на нормах законодательства и актуальной правоприменительной практики.

Цели и задачи аудиторских проверок

Цели инициативного аудита, как уже говорилось, могут быть самыми разными и зависят только от поставленных собственниками и руководством задач.

Таблица. Примеры целей и задач инициативного аудита.

Довольно часто безупречный с точки зрения юристов договор не «ложится» на налоговый учет, т.е. заключение такого договора породит налоговые риски из-за неоднозначности норм налогового законодательства, а иногда от формы сделки зависят налоговые последствия, в т.ч. суммы уплачиваемых налогов. Поэтому анализ предстоящей сделки может сэкономить компании денежные средства.

Также важно знать, какие положения договора опасны для компании с точки зрения ответственности перед контрагентами или напротив, опасны невыполнением контрагентом взятых на себя обязательств.

Полезен компании и «кадровый» аудит, в процессе которого проводится проверка кадровой документации. Он поможет предупредить конфликтные ситуации, например, трудовые споры или отбить претензии со стороны трудовой инспекции.

Основная цель проведения обязательной аудиторской проверки — получение и предоставление в контролирующие органы и заинтересованным лицам аудиторского заключения, подтверждающего достоверность приложенной к заключению бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудиторское заключение дает пользователям информацию о корректности данных в бухгалтерской отчетности организации, отсутствии риска банкротства и нарушения прав кредиторов.

Но практика показывает, что при усилении налогового контроля, значительных налоговых доначислений, привлечения руководителей, собственников и бухгалтеров к субсидиарной и материальной ответственности за неуплату налогов по результатам выездных проверок, провести формальный аудит бухгалтерской отчетности порой недостаточно.

Собственники и руководители финансовых служб хотят быть уверенными, что у них не будет неожиданных налоговых доначислений, их компания не привлекает внимание налоговых органов и есть с кем разделить ответственность, в случае выявления при проверках ошибок в налогах.

Понятно, что все риски устранить довольно трудно из-за несовершенства нашего налогового законодательства. Но управлять налоговыми рисками можно.

Некоторые предприятия, заказывая инициативный аудит или проводят обязательный аудит, включая в техзадание проверку налогового учета, выявления возможных налоговых рисков и анализ судебной практики по спорным вопросам. Они хотят знать «масштаб бедствия», на случай, если в судебном порядке не удастся оспорить решение налогового органа по ситуациям, прямо не урегулированным НК РФ и даже резервируют денежные средства под такие риски. При этом аудиторы, юристы и эксперты, привлеченные к аудиторской проверке, могут посоветовать, как свести риски к минимуму, например, какие документы следует оформить и как.

При этом аудиторы — не налоговые инспекторы и действуют в интересах клиентов, выявляя не только ошибки и риски неуплаты налогов, но и финансовые резервы, например, случаи излишней уплаты налогов, возможности применения льгот, установленных НК РФ и др. Они помогут найти оптимальное решение для корректировок выявленных ошибок с минимальными потерями для компании.

Таким образом, для получения максимальной пользы от обязательного аудита эффективно организовать проверку по индивидуальному техническому заданию, дополнив «обязательную программу» дополнительными мероприятиями.

Например, в персональное Техническое Задание при заключении договора с компании «Правовест Аудит» может входить решение индивидуальных вопросов, таких как:

Причем, можно заключить договор на проведения как «стандартного», так и системного комплексного аудита.

Системный комплексный аудит:

Источник

Что такое аудит. Объясняем простыми словами

Проще говоря, в фирму приезжает специально обученный человек, который просматривает всю финансовую или другую документацию, изучает производственные или другие бизнес-процессы. После этого эксперт выносит официальное заключение.

Такой деятельностью могут заниматься специализированные аудиторские фирмы, индивидуальные предприниматели, аудиторы.

Аудит может быть на добровольной основе, т. е. инициатором проверки выступает сама компания. Например, по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров), когда у организации поменялось руководство или главный бухгалтер. Но также он бывает и обязательный.

Аудит бухгалтерской отчётности по закону обязателен для организаций:

Пример употребления на «Секрете»

«Вице-президент Facebook подчеркнул, что компания начнёт отправлять отчёт о контенте, который она публикует каждые 12 недель, на независимый аудит, так как хочет нести ответственность перед своими пользователями».

(Из новости о том, что подросткам ограничат время пользования Instagram).

Нюансы

Существует множество видов аудита, перечислим самые основные:

Финансовый аудит. Проверка экономического состояния организации с оценками достоверности и перспективами развития.

Промышленный аудит. Система мероприятий, которая совмещает в себе финансовый и технический контроль объёмов выполненных работ и их качество, требования строительных норм и правил, стартапов и так далее.

Управленческий аудит. Проверка существующей системы организации бизнес-процессов ради выявления проблем и поиска путей их решения, чтобы повысить эффективность работы компании.

Ошибки в употреблении

Не путайте с понятием «ревизия». Аудит направлен на разные стороны деятельности компании — экономическую, техническую, управленческую и так далее. Ревизия же — часть финансового аудита. Она необходима для проверки законности финансовых операций компании и их верного отражения в бухгалтерском учёте.

Ревизия выявляет различные недостатки, ошибки и махинации в финансовой сфере и ставит целью наказать виновных в подобных махинациях. Если при аудите выявлены недостатки или ошибки, то часто компания-аудитор предлагает пути их исправления.

Исторический факт

Примерно 4000 лет до н. э. древние цивилизации Ближнего Востока создавали государства и налаживали хозяйственную деятельность. Чтобы вести учёт доходов и расходов, составлялись специальные отчёты. Спустя время это привело к тому, что необходимо было устраивать проверки составляемой отчётности на наличие ошибок.

Источник

Что такое аудит и почему его не стоит бояться?

К какой бы сфере деятельности не относилась ваша организация, есть большая вероятность, что ей рано или поздно может потребоваться внешняя аудиторская проверка. В этой статье мы поговорим в целом об аудите: кто его должен проводить, из скольки этапов состоит проверка и каковы штрафные санкции за ее отсутствие.

Какие организации подлежат обязательному аудиту в 2021 году?

Необходимость аудита определяется важностью достоверности и прозрачности финансовой информации для принятия решений заинтересованными пользователями, собственниками имущества экономического субъекта.

Аудит — это независимая проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний, осуществляемая в целях выражения мнения о ее достоверности.

Его проведение касается не только крупных предприятий с большим количеством сотрудников, но и относительно маленьких компаний, если они подлежат обязательному аудиту (ежегодная проверка, проведение которой определяется прямым указанием в нормативных актах).

Чтобы понять, какие организации точно попадают под обязательный аудит, стоит воспользоваться критериями, установленными п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Федеральным законом от 29.12.2020 № 476-ФЗ в эту норму внесены изменения, которые вступили в силу с 1 января 2021 года.

Итак, с 2021 года (т. е. с отчетности за 2020 год) обязательный аудит необходим следующим организациям:

Полный перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год можно найти на сайте Минфина России.

Может ли аудит быть добровольным?

Да, конечно же, проведение аудита может быть добровольным, то есть инициировано собственником в определенных интересах.

Например, при смене руководителя, главного бухгалтера или сомнениях в правильности и достоверности учета.

Нередко собственники заказывают аудит с целью проверки работы бухгалтерии, чтобы оценить возможные риски.

Центр обучения «Клерка» приглашает на бесплатный вебинар о том, как первичка может спасти компанию от претензий: подробнее тут.

Кто проводит аудит?

Аудит проводится независимыми аудиторскими компаниями, сотрудники которых являются аудиторами.

Не каждый человек, обладающий экономическим образованием, имеет право проведения аудита. Для осуществления такой деятельности он обязан пройти экзамен для получения специального аттестата и состоять в СРО.

От аудиторов требуется высокий уровень компетентности и знаний законодательства бухгалтерского и налогового учета в разных сферах и отраслях деятельности. При выполнении профессиональных обязанностей важную роль играют правила этики, независимости и конфиденциальность.

Как происходит аудиторская проверка?

Проверка может происходить в один этап, или поквартально, за полугодие или 9 месяцев.

Плюсы поэтапного проведения — в оперативном устранении некоторых ошибок и неточностей до окончания проверки.

Аудиторская проверка касается всех аспектов деятельности той или иной компании. Во время поведения проверки проверяются не только документация предприятия, но также проводится анализ особенностей её работы.

Она включает в себя несколько этапов:

По окончанию выдается аудиторское заключение, выражающее мнение о достоверности отчетности, и отчет (если составление отчета предусмотрено условием договора), содержащий замечания по вопросам системы внутреннего контроля, соблюдения законодательства и достоверности бухгалтерской отчетности, ссылку с указанием нормативных актов, которые были нарушены.

Полученные результаты отражают выводы о правильности ведения бухучета, а также корректности информации в финансовой отчетности организации, предназначенной для всех заинтересованных пользователей.

Есть ли штрафы за непрохождение аудиторской проверки?

В КоАП (ст. 15.11) предусмотрены штрафы за отсутствие аудиторского заключения (от 5 тыс. рублей до 10 тыс. рублей (на должностных лиц); повторное деяние — до 20 тыс. рублей (на должностных лиц) либо дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет). Срок давности 2 года с момента совершения правонарушения.

Кроме того организация должна направить заключение в налоговый орган для размещения на ресурсе ГИРБО https://bo.nalog.ru/. Подается оно вместе с отчетностью или в течение 10 дней с даты выдачи аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря.

По итогам обязательного аудита в течение трех дней компания также обязана его результаты разместить в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности экономических субъектов.

За непредставление или несвоевременное раскрытие сведений предусмотрен штраф (от 5 до 10 тыс. рублей; повторное нарушение —от 10 тыс. до 50 тыс. рублей или дисквалификация на срок от одного года до трех лет) (ст. 14.25 КоАП РФ).

Многие руководители и бухгалтеры негативно воспринимают проверку, предполагая, что ее результаты могут отрицательно отразиться на деятельности компании. Однако не стоит путать с налоговой поверкой, аудитор действует всегда в интересах клиента, и никакой карательной функции не несет.

Как подготовиться к аудиту?

Не стоит несерьезно относиться или совсем игнорировать требования законодательства о проведении аудиторской проверки, а также воспринимать аудит как личный экзамен по бухгалтерскому учету.

Более того, проведенная аудиторская проверка часто оказывается крайне полезной, так как в ходе неё могут быть выявлены нарушения, способные повлечь за собой возникновение существенной ошибки, а своевременное обнаружение позволит избежать таких ситуаций в дальнейшем.

А как приятно бывает осознавать, что по результатам проведенной проверки установлено, что в учете всё в порядке, и ваши труды и время потрачены не зря!

Чтобы подготовиться к проверке, следует привести в соответствие всю первичную документацию, подготовить бухгалтерскую отчетность и проверить в ней наличие всех форм. Законодательно закрепленного перечня документов, представляемых для проведения ежегодного обязательного аудита нет. Аудиторы могут запросить абсолютно любые документы аудируемого лиц. Перед проведением аудиторской проверки аудиторы предоставят список необходимых документов.

Какие ошибки чаще всего находят аудиторы?

Приведем несколько распространенных нарушений, выявляемых в ходе проведения аудита:

1. Недостаточный контроль за формированием бухгалтерской отчетности;

2. Непроведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности или аудируемым лицом не соблюдаются сроки и периодичность проведения инвентаризации, и порядок отражения ее результатов;

3. Способы ведения учета, закрепленные в учетной политике организации, не соблюдаются фактически;

4. Отсутствуют резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам, по отпускам);

5. Не создан резервный капитал (для акционерных обществ, и иных организаций, уставом, которых предусмотрено формирование фонда).

Исправление ошибок в учете

Защита при налоговых проверках

Договоры для бухгалтера

Выдаем удостоверение о повышении квалификации ( заносится в госсреестр). Программы соответствуют профстандарту «Бухгалтер».

Источник

Аудит — что это и каковы его разновидности, когда возникает в нем необходимость и как проводится аудиторская проверка

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Среди множества экономических терминов, плотно вошедших в нашу жизнь, не последнее место занимает аудит (аудиторская проверка).

Он бывает разных видов и причин его проведения может быть множество, но объединяет все это одно — реальная востребованность такого рода услуг на рынке.

Сегодня мы узнаем что это такое, когда аудит проводится добровольно, а в каких случаях он является обязательным. Ну, и также рассмотрим специфику работы аудиторских компаний и методику проведения ими проверок.

Несмотря на кажущуюся «скучность» тематики, будет интересно. Не переключайтесь.

Аудит — это добровольная проверка для улучшения показателей

Аудит (audit)— это проверка финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Основная цель проверки — изучение и анализ достоверности финансовой отчётности.

Могут анализироваться также все производимые предприятием продукты, и проекты, которые оно реализует. Аудит очень похож на контрольную проверку или ревизию, но отличается целями.

Основная задача аудита — выявление ошибок и поиск путей их устранения. В отличие от ревизии, которая всегда принудительна, аудит может проводиться и добровольно, с целью улучшения показателей.

Существует множество различных видов и направлений аудита. Например, по отношению к аудируемой организации можно выделить внешний, внутренний и инициативный аудит.

Так как контролирующие лица не ангажированы и не заинтересованы в определённых результатах проверки, аудит может значительно помочь при оптимизации бизнес-процессов.

Регулярное проведение аудита позволяет в динамике оценить финансовую и экономическую деятельность предприятия, повысить уровень доверия со стороны инвесторов, снизить налоговые риски.

При проведении аудиторской проверки разрабатываются рекомендации, с помощью которых можно оптимизировать бизнес-процессы.

К объектам аудита могут относиться:

В любом виде аудита, в том числе и обязательном, заинтересовано само руководство компании.

В его ходе проверяется правильность оформления деклараций, ведения бухгалтерской отчётности, трудовых соглашений в плане их соответствия законодательству.

Аудит, скорее, носит консультативный характер, что следует даже из самого перевода этого слова с латыни. Аудит означает — слушающий.

Когда аудит бывает обязательным

Обязательной процедура аудита бывает в следующих случаях:

Обязательный аудит проводится только специализированными компаниями, у частных специалистов таких полномочий нет.

Аудирование оценивает, как соотносятся ресурсы, расходы, объём продукции, и конечная прибыль предприятия.

Допустим, с ресурсами и расходами всё в порядке, но прибыль — слишком мала. Специалист — аудитор будет анализировать производственные процессы и систему управления. Совсем не обязательно, что на фирме вскроется мошенничество или злой умысел.

Чаще проблема заключается в неумении оптимизировать процессы и в ошибках управления, которые отметит аудитор.

Понятие аудиторской проверки

Наиболее частая причина аудиторской проверки — это изменение состава учредителей предприятия, или смена собственника.

После аудиторской проверки выдаётся заключение (если аудит был обязательным) или отчёт о проверке, с выводами и рекомендациями. Сама аудиторская проверка выполняется в соответствии с проверенным алгоритмом.

На этапе организации и планирования аудитору предоставляется документация: налоговые и бухгалтерские отчёты, с помощью которых можно получить представление о деятельности предприятия по всем его направлениям. Составляется план аудиторской проверки и выявляются её риски.

На следующем этапе выполняются контрольные процедуры: средства контроля проверяются на соответствие, применимость для конкретных условий.

По результатам проверок формулируются выводы о достоверности фактов, указанных в документах, и о том, насколько документы соответствуют нормативным актам. В конце подготавливается итоговый документ, в котором обобщаются все доказательства, он предоставляется руководству предприятия.

Особенность аудиторской проверки — ограниченные сроки для неё.

Методы проведения аудитов

Дополнительно используются общенаучные методы, такие как эксперименты, вычисления, опросы, и специальные, характерные только для данной сферы.

Деятельность аудиторских компаний

Направления аудиторской деятельности могут быть разными, и определяются спецификой предприятия, и целью аудиторской проверки.

Помимо общих направлений аудиторской деятельности существует и целый ряд узкоспециализированных. Наиболее востребованные:

Заключение

Необходимость аудиторских услуг возникла из-за конфликтов интересов руководства предприятия и инвесторов, акционеров, наёмного персонала, то есть тех, чьё благосостояние определяется конечной прибылью.

Если для принятия решений недостаточно отчёта руководителей, и требуется больше объективной информации, то оптимальное решение — это обращение в аудиторское агентство для выявления ошибок.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Эта статья относится к рубрикам:

Комментарии и отзывы (4)

Если бы я был хозяином фирмы, то обязательно бы проводил аудиторскую проверку, ведь достоверные данные о финансовом положении организации можно получить только от независимой стороны. Конечно, такая проверка стоит немалых денег, но обойдется всё это куда дешевле, чем потом оказаться в ситуации, когда наёмные управленцы тебя разорили, а до того водили за нос.

Выездная налоговая проверка тоже своего рода аудит, правда налоговиков интересует только один вопрос, о достоверности отчётов по налогам.

Не знаю, как можно чужих людей пустить на своё предприятие, где гарантия, что они, не завладев всей финансовой информацией, не продадут её заинтересованным лицам?

Сколько банков оказались финансово несостоятельными, ЦБ разве не должен аудит внешний инициировать, чтобы контролировать эту ситуацию?

Источник