если заявление на патент подано менее чем за 10 дней

О форме сообщения о нарушении сроков подачи заявления на получение патента в целях ПСН

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Если заявление на получение патента подано после даты начала его действия, указанной в заявлении, индивидуальному предпринимателю направляется сообщение о нарушении установленного срока подачи заявления по форме, приведенной в приложении к данному письму.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 10 октября 2017 г. СД-4-3/20355@

О ПРИМЕНЕНИИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Пунктом 4 статьи 346.45 Кодекса установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента, как нарушение срока подачи в налоговый орган заявления на получение патента.

Письмом ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7971@ «О порядке применения патентной системы налогообложения» доведено, что, в случае если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента. Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить индивидуальному предпринимателю уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента.

В случае, если заявление на получение патента подано после даты начала действия патента, указанной в заявлении, индивидуальному предпринимателю направляется сообщение о нарушении сроков подачи заявления на получение патента, форма которого прилагается к данному письму.

Источник

ФНС ответила на вопросы о патенте

ФНС выпустила новое письмо с разъяснениями по патенту. Налоговики рассказали, можно ли отказаться от патента, и что делать, если субъект РФ изменил потенциально возможный доход или перечень допустимых видов деятельности.

Материал подготовлен на основе письма ФНС от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@.

Что делать, если изменился потенциально возможный годовой доход

Размер потенциально возможного годового дохода (ПВГД) по видам деятельности утверждают субъекты РФ в своих законах. Он применяется в течение всего следующего календарного года, если субъект не изменит его (п. 2 ст. 346.48 НК РФ).

Чтобы начать работать на патенте, ИП должен подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до этого. В течение пяти дней после получения заявления налоговая выдаст патент. Его стоимость будет рассчитана по ПВГД, установленному на дату начала действия патента. Рассмотрим особые случаи.

ПВГД изменился после подачи заявления, но до начала действия патента

Если закон с новым потенциальным доходом будет принят после подачи заявления, стоимость патента пересчитают и выдадут новый.

Пример. ИП подал заявление на патент 10 декабря 2021 года и 15 декабря 2021 года получил его. Он планирует работать на патенте с 1 января по 31 декабря 2022 года.

Субъект РФ принял закон с новым размером ПВГД 20 декабря 2021 года. Налоговая пересчитает стоимость патента и выдаст предпринимателю новый.

На дату подачи заявления новый ПВГД утвержден, но не вступил в силу

Закон субъекта вступает в силу не ранее чем через месяц после официального опубликования. Налоговая будет считать стоимость патента по закону субъекта, который принят, но не вступил в силу.

Пример. ИП получил патент на период с 1 января по 31 декабря 2022 года. Он подал заявление 10 декабря 2021 года. Закон с новыми размерами потенциального дохода на 2022 год был принят еще 15 ноября, но не вступил в силу на дату подачи заявления. Налоговая все равно рассчитала стоимость патента по закону, который будет действовать на момент начала периода патента.

В налоговом периоде ПВГД уменьшен законом субъекта, имеющим обратную силу

Налоговый период по патенту — календарный год или период действия патента, если он выдан на срок менее года. Однако в 2021 году действовало особое положение — у годовых патентов налоговым периодом признавался календарный месяц.

Если закон субъекта улучшает положение налогоплательщиков, он может иметь обратную силу — это должно быть прописано в законе (п. 4 ст. 5 НК РФ). В таком случае новый сниженный ПВГД будет действовать и для патентов, выданных до вступления в силу закона. Налоговая обязана пересчитать стоимость в меньшую сторону и выдать новый патент.

Пример. ИП получил патент на период с 1 января по 31 декабря 2022 года. В августе 2022 года субъект РФ уменьшил размер ПВГД. В законе прописано, что он распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. В этой ситуации налоговая обязана пересчитать сумму налога по патенту по новому потенциальному доходу.

В налоговом периоде ПВГД увеличен законом субъекта РФ

Если закон ухудшает положение налогоплательщика, например увеличивает сумму налога, он не может иметь обратной силы (п. 2 ст. 5 НК РФ). Однако если субъект РФ прописал в законе с увеличенным ПВГД, что он действует с начала года, налоговая будет обязана его применить и пересчитать патенты.

Налогоплательщикам придется дождаться, пока такой закон признают несоответствующим Кодексу через суд (п. 3 ст. 6 НК РФ). Субъект РФ сможет самостоятельно его отменить либо внести изменения до того, как начнется судебное разбирательство.

В общем случае увеличение ПВГД в середине налогового периода не должно влиять на сумму налога по ранее полученным патентам.

Может ли ИП отказаться от полученного патента

Налоговая ставит предпринимателей на учет как плательщиков ПСН только с даты начала действия патента. Поэтому ИП имеет право отказаться от патента, если период его действия еще не наступил. Об этом нужно в произвольной форме сообщить в налоговую.

Если патент уже начался, перестать его применять можно только нарушив условия работы на ПСН. Добровольно это сделать не получится.

Что делать, если изменился перечень видов деятельности для патента

Перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять патент, утверждают субъекты РФ в своих законах. Они могут вводить дополнительные к п.2 ст. 346.43 НК РФ виды деятельности, дифференцировать их или устанавливать дополнительные ограничения. НК РФ не запрещает им и исключать некоторые виды деятельности из перечня.

Закон субъекта вступает в силу не ранее чем через месяц после опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода. В 2022 году налоговым периодом для годовых патентов признается календарный год, для всех прочих — срок, на который выдан патент.

Это значит, что все уже полученные патенты по отмененным видам деятельности можно применять до окончания их срока действия.

Пример 1. ИП подал заявление на применение патента с 1 февраля по 30 апреля 2022 года. Налоговая выдала патент 25 января.

С 1 марта субъект РФ исключил вид деятельности предпринимателя из списка тех, по которым можно применять патент. Когда закон вступил в силу, патент уже действовал, поэтому ИП имеет право работать по-старому, пока не закончится период его патента.

Пример 2.ИП подал заявление на патент 17 января 2022 года со сроком действия с 1 марта по 31 августа 2022 года. При этом с 1 февраля вступил в силу закон, которым субъект РФ исключил вид деятельности предпринимателя из перечня патентных. Налоговая откажет в выдаче патента, так как на территории этого субъекта РФ уже нельзя применять ПСН по этому виду деятельности.

Читайте также

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Если заявление на патент подано менее чем за 10 дней

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2017 г. № СД-4-3/20355@ «О применении патентной системы налогообложения»

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Пунктом 4 статьи 346.45 Кодекса установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента, как нарушение срока подачи в налоговый орган заявления на получение патента.

Письмом ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7971@ «О порядке применения патентной системы налогообложения» доведено, что, в случае если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента. Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить индивидуальному предпринимателю уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента.

В случае, если заявление на получение патента подано после даты начала действия патента, указанной в заявлении, индивидуальному предпринимателю направляется сообщение о нарушении сроков подачи заявления на получение патента, форма которого прилагается к данному письму.

(штамп налогового органа)

о нарушении сроков подачи заявления на получение патента(1)

от «__» _________ 20__ г. N ___

Инспекция Федеральной налоговой службы ______________________________

(наименование налогового органа)

получив «__» _______ 20 ___ г. заявление на получение патента

(фамилия, имя, отчество(2) индивидуального предпринимателя

в родительном падеже, ИНН)

от «__» ____ 20__ г., сообщает о невозможности выдачи патента на право

применения патентной системы налогообложения по причине нарушения срока

подачи заявления на получение патента, установленного пунктом 2 статьи

346.45 главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.45

Налогового кодекса Российской Федерации заявление на получение патента

подается не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным

предпринимателем патентной системы налогообложения.

Руководитель (заместитель руководителя)

Инспекции Федеральной налоговой службы

_______________________________________ ___________ _____________________

(наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы)

(1) Бланк сообщения заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр сообщения выдается (направляется по почте или в электронном виде по ТКС) налогоплательщику или его уполномоченному представителю.

(2) Отчество при наличии.

Обзор документа

Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

НК РФ не предусмотрено, что налоговый орган может отказать в выдаче патента, если нарушен срок подачи заявления на его получение.

Если заявление подано менее чем за 10 дней до начала применения ПСН и оно поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, он может быть выдан с указанием даты, обозначенной в заявлении. Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала применения ПСН, указанной в заявлении, ИП могут предложить уточнить в заявлении даты начала и окончания действия патента или направить новое заявление.

Если заявление подано после даты начала действия патента, указанной в заявлении, ИП направят сообщение о нарушении сроков подачи заявления.

Источник

О возможности выдачи патента при ПСН с любого числа месяца

Патент для применения ПСН выдается с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.

На основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

С 29 октября 2019 года вступили в силу изменения в пункт 1 статьи 346.51 НК РФ, предусматривающие порядок расчета налога с учетом количества дней срока, на который выдан патент.

В этой связи сделан вывод о том, что патент может выдаваться с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 марта 2020 г. N СД-4-3/3560

О СРОКЕ

ДЕЙСТВИЯ ПАТЕНТА НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 Кодекса с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивших в силу с 29.10.2019, в случае получения ИП патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В этой связи патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Источник

Если заявление на патент подано менее чем за 10 дней

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июля 2017 г. N 03-11-12/45160 О подаче индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента при применении патентной системы налогообложения

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено указанным пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса.

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 Кодекса.

При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки (абзац четвертый пункта 2 статьи 346.45 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 6.1 Кодекса сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

При этом срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса).

Таким образом, срок для подачи индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента исчисляется в рабочих днях.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента (пункт 3 статьи 346.45 Кодекса).

Пунктом 4 статьи 346.45 Кодекса установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как нарушение срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган.

В случае, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Минфин России пояснил, что срок для подачи ИП заявления на получение патента исчисляется в рабочих днях.

Инспекция обязана в течение 5 дней с даты получения заявления выдать или направить патент или уведомление об отказе в выдаче патента. К основаниям для отказа не относится нарушение срока подачи заявления.

Если заявление подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и оно поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, то инспекция вправе рассмотреть возможность выдачи патента с указанием в нем даты начала действия согласно заявлению.

Источник